În cazul unei societăţi comerciale, rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicată asupra profitului contabil, înainte de determinarea impozitului pe profit, la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris și vărsat sau din patrimoniu, după caz.

În cazul în care aceasta este utilizată pentru acoperirea pierderilor sau este distribuită sub orice formă, reconstituirea ulterioară a rezervei este deductibilă la calculul profitului impozabil.

Condiții pentru constituirea rezervei legale (se ia suma minimă dintre cele două condiții):

  • 20% din capitalul social vărsat;
  • 5% din profitul contabil.

Note contabile înregistrare rezervă legală în contabilitate.
Anul N:         129 = 1061
Impozitul pe profit = (Venituri – Cheltuieli + Cheltuielile nedeductibile – Venituri neimpozabile – Deduceri fiscale + Elemente similare veniturilor – Elemente similare cheltuielilor) * 16%

Reducerea sau anularea rezervei legale este considerată un element similar veniturilor sau venit impozabil. (Această prevedere nu se aplică pentru diviziuni, fuziuni, reorganizări.)

Anul N+1:         121 = % 129, 1171

Monografie contabilă

Date:
– capital social = 2.000 lei
– rezerva legală constituită = 150 lei
– venituri = 100.000 lei
– cheltuieli = 80.000 lei
– cheltuieli nedeductibile = 5.000 lei

Rezolvare:
Condiții de îndeplinit:
– 20% * 2.000 lei = 400 lei
– 5% * (Venituri – Cheltuieli) = 5% (100.000 – 80.000) = 1.000 lei
Din cele două condiții => minim 400 lei – 150 lei (rezerva creată anterior) = 250 lei – Rezerva care se poate crea anul acesta.

Note contabile:
31.12.N
129=1061     250 lei
Impozit pe profit = (100.000 – 80.000 + 5.000 – 250) * 16% = 3960 lei
691=4411     3960 lei
Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli:
121= %                                83.960
conturi cheltuiala             80.000
691                                         3.960
=> Rezultat cont creditor 121 = 16.040 lei

01.01. N+1
121 = %          16.040
129                        250
1171                 15.790



4 Comentarii

  1. Iuliana

    Gresit!

    Răspuns
    • catalina

      Iuliana, dezvolta te rog, ce e gresit?

      Răspuns
  2. Stresna

    S-a modificat in CF din 2017 si nu mai este cu venituri neimpozabile si cheltuieli aferente nedeductibile (nu erau toate).
    Din punct de vedere contabil se constituia in limita rezultatului contabil

    Răspuns

Introdu Comentariu

Adresa ta de email nu va fi publicată. Câmpurile obligatorii sunt marcate cu *