Rezerva legală – condiții, note contabile (plătitor de impozit pe profit)

În cazul unei societăți comerciale, rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicată asupra profitului contabil, înainte de determinarea impozitului pe profit, la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris și vărsat sau din patrimoniu, după caz. În cazul în care aceasta este utilizată pentru acoperirea pierderilor sau este distribuită sub orice formă, reconstituirea ulterioară a rezervei este deductibilă la calculul profitului impozabil.

Condiții pentru constituirea rezervei legale (se ia suma minimă dintre cele două condiții):

  • 20% din capitalul social vărsat;
  • 5% din profitul contabil.

Note contabile înregistrare rezervă legală în contabilitate.

Anul N:         129 = 1061

Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil – Venituri neimpozabile – Deduceri fiscale + Cheltuieli nedeductibile + Elemente similare veniturilor – Elemente similare cheltuielilor.
Impozitul pe profit = rezultat fiscal * 16%
Rezultatul contabil = Venituri – Cheltuieli. Sau soldul contului 121.
Atenție! Dacă ai calculat impozit pe profit în timpul anului (trimestrele 1, 2 și 3), rulajul contului 691 îl aduni la rezultatul contabil.

Reducerea sau anularea rezervei legale este considerată un element similar veniturilor sau venit impozabil.

Anul N+1:         121 = % 129, 1171

Monografie contabilă
Date:
– capital social = 2.000 lei
– rezerva legală constituită = 150 lei
– venituri = 100.000 lei
– cheltuieli = 80.000 lei
– cheltuieli nedeductibile = 5.000 lei

Rezolvare:
Condiții de îndeplinit:
– 20% din capitalul social subscris și vărsat (sold 1012) = 20% * 2.000 lei = 400 lei
– 5% din profitul contabil (sold 121) = 5% * (100.000 – 80.000) = 1.000 lei
Din cele două condiții, alegem minimul, astfel 400 lei – 150 lei (rezerva creată anterior) = 250 lei – Acesta este rezerva care se poate crea anul acesta.

Note contabile:
31.12.N
129=1061     250 lei

Impozit pe profit = (100.000 – 80.000 + 5.000 – 250) * 16% = 3960 lei
691=4411     3960 lei

Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli:
121= %                                83.960
conturi cheltuiala                  80.000
691                                         3.960
=> Rezultat cont creditor 121 = 16.040 lei

01.01. N+1
121 = %            16.040
129                        250
1171                 15.790

Dacă ești microîntreprindere, vezi aici: Rezervă legală – condiții, note contabile (microîntreprindere)


You May Also Like…

4 Comentarii

  1. Iuliana

    Gresit!

    Răspuns
    • catalina

      Iuliana, dezvolta te rog, ce e gresit?

      Răspuns
  2. Stresna

    S-a modificat in CF din 2017 si nu mai este cu venituri neimpozabile si cheltuieli aferente nedeductibile (nu erau toate).
    Din punct de vedere contabil se constituia in limita rezultatului contabil

    Răspuns

Înaintează un Comentariu

Adresa ta de email nu va fi publicată. Câmpurile obligatorii sunt marcate cu *