In monografia de fata vreau sa tratam tichetele de masa din cele doua unghiuri: fiscal si contabil. Contabil, vom face monografia la ANGAJATOR (societatea care ofera tichete de masa salariatilor proprii) si pe de alta parte, la BENEFICIAR FINAL (care poate fi o societate de comert cu amanuntul sau o societate de alimentatie publica, gen restaurant sau cantina).

[ads]

Din punct de vedere fiscal

Tichetele de masa nu reprezinta salarii, nu intra in baza de calcul a contributiilor salariale, dar intra in baza de calcul a impozitului pe venitul din salarii deci intra si in baza de calcul a deducerii personale. Astfel,  in momentul calcularii deducerii personale se iau in considerare si tichetele de masa ca facand parte din venitul brut.

Valoarea tichetelor de masa o stabileste societatea ANGAJATOR, dar din punct de vedere fiscal este deductibila o valoare de 9.35 lei.

Circuitul tichetelor de masa

Pentru a intelege procedeul este bine sa cunoastem circuitul care il fac tichetele de masa. Tichetele de masa sunt emise de cateva societati specializate.

Voi incerca sa va fac o schita:
Societatea Comerciala ANGAJATOR —> comanda tichete de masa de la Societatea Autorizata EMITENT —> Societatea Autorizata emite tichete de masa la Societatea Comerciala ANGAJATOR —> ANGAJATORUL distribuie tichetele de masa SALARIATILOR, beneficiari —> SALARIATII utilizeaza tichetele de masa pentru plata bunurilor alimentare la Societati Comerciale gen MAGAZINE, CANTINE, beneficiar final —> MAGAZINELE, CANTINELE transmit spre decontare tichetele de masa Societatilor Autorizate EMITENT —> Societatile Autorizate EMITENT deconteaza tichetele de masa MAGAZINELOR, CANTINELOR, beneficiarului final.

Atentie!
Pentru emitent, venitul este reprezentat de comisionul perceput ANGAJATORULUI, nu de valoarea intriseca tichetelor.

[ads2]

Din punct de vedere contabil – note contabile

 

Monografie contabila la ANGAJATOR

– plata in avans a tichetelor de masa comandate
4092 = 5121/5311          9581.88 lei

Exemplu:
1000 TM * 9.35 lei/TM = 9350 lei. Tichetele de masa (TM) nu sunt purtatoare de TVA.
Comisionul sa spunem ca este 2% => 2% * 9350 lei = 187 lei + TVA. Comisionul este purtator de TVA.
=> Total avans de achitat = 9350 + 187 + 44.88 TVA comision = 9581.88 lei

– primirea tichetelor si a facturii aferente
a. 5328 = 401          9350 lei

b. %     = 401          191.88 lei
628/604                  187
4426                         44.88

– regularizarea avansului platit emitentului
401 = 4092          9581.88 lei

– distirbuirea tichetelor de masa catre salariati. Fiecare salariat poate primi un TM pentru fiecare zi efectiv lucrata/pontata.
642 = 5328          9350 lei

– impozitul aferent TM distribuite
421 = 444          1496 lei (9350 lei * 16%)

Mai avem urmatoarele posibilitati:
– restituirea unor TM necuvenite
5328 = 7588

– compensarea cu TM din luna urmatoare – ceea ce nu presupune inregistrare contabila

Monografie contabila BENEFICIAR FINAL

– primirea TM ca incasare a contravalorii marfurilor vandute. La TM nu se ofera rest, deci vom avea si 5311.
5328 si 5311 = %         9350 lei
707         7540
4427        1810

– trimiterea TM spre decontare catre emitent (societatea specializata)
461 = 5328         9350 lei

– primirea facturii pentru comisionului perceput de emitent pentru decontarea TM. Sa spunem ca comisionul este de 1%.
%    = 401         115.94 lei
628                    93.50
4426                  22.44

– retinerea comisionului din valoarea TM de incasat
401 = 461         115.94 lei

– incasarea contravalorii TM
5121/5311 = 461         9234.06 lei

Sa va fie de folos!

[ads2]

1 Comentariu

  1. Anonim

    Cind facem înregistrarea 4111%7o7 și 4427 tva este cu 24.?

    Răspuns

Introdu Comentariu

Adresa ta de email nu va fi publicată. Câmpurile obligatorii sunt marcate cu *