In monografia de fata vreau sa tratam tichetele de masa din cele doua unghiuri: fiscal si contabil. Contabil, vom face monografia la ANGAJATOR (societatea care ofera tichete de masa salariatilor proprii) si pe de alta parte, la BENEFICIAR FINAL (care poate fi o societate de comert cu amanuntul sau o societate de alimentatie publica, gen restaurant sau cantina).
[ads]
Din punct de vedere fiscal
Tichetele de masa nu reprezinta salarii, nu intra in baza de calcul a contributiilor salariale, dar intra in baza de calcul a impozitului pe venitul din salarii deci intra si in baza de calcul a deducerii personale. Astfel, in momentul calcularii deducerii personale se iau in considerare si tichetele de masa ca facand parte din venitul brut.
Valoarea tichetelor de masa o stabileste societatea ANGAJATOR, dar din punct de vedere fiscal este deductibila o valoare de 9.35 lei.
Circuitul tichetelor de masa
Pentru a intelege procedeul este bine sa cunoastem circuitul care il fac tichetele de masa. Tichetele de masa sunt emise de cateva societati specializate.
Voi incerca sa va fac o schita:
Societatea Comerciala ANGAJATOR —> comanda tichete de masa de la Societatea Autorizata EMITENT —> Societatea Autorizata emite tichete de masa la Societatea Comerciala ANGAJATOR —> ANGAJATORUL distribuie tichetele de masa SALARIATILOR, beneficiari —> SALARIATII utilizeaza tichetele de masa pentru plata bunurilor alimentare la Societati Comerciale gen MAGAZINE, CANTINE, beneficiar final —> MAGAZINELE, CANTINELE transmit spre decontare tichetele de masa Societatilor Autorizate EMITENT —> Societatile Autorizate EMITENT deconteaza tichetele de masa MAGAZINELOR, CANTINELOR, beneficiarului final.
Atentie!
Pentru emitent, venitul este reprezentat de comisionul perceput ANGAJATORULUI, nu de valoarea intriseca tichetelor.
[ads2]
Din punct de vedere contabil – note contabile
Monografie contabila la ANGAJATOR
– plata in avans a tichetelor de masa comandate
4092 = 5121/5311 9581.88 lei
Exemplu:
1000 TM * 9.35 lei/TM = 9350 lei. Tichetele de masa (TM) nu sunt purtatoare de TVA.
Comisionul sa spunem ca este 2% => 2% * 9350 lei = 187 lei + TVA. Comisionul este purtator de TVA.
=> Total avans de achitat = 9350 + 187 + 44.88 TVA comision = 9581.88 lei
– primirea tichetelor si a facturii aferente
a. 5328 = 401 9350 lei
b. % = 401 191.88 lei
628/604 187
4426 44.88
– regularizarea avansului platit emitentului
401 = 4092 9581.88 lei
– distirbuirea tichetelor de masa catre salariati. Fiecare salariat poate primi un TM pentru fiecare zi efectiv lucrata/pontata.
642 = 5328 9350 lei
– impozitul aferent TM distribuite
421 = 444 1496 lei (9350 lei * 16%)
Mai avem urmatoarele posibilitati:
– restituirea unor TM necuvenite
5328 = 7588
– compensarea cu TM din luna urmatoare – ceea ce nu presupune inregistrare contabila
Monografie contabila BENEFICIAR FINAL
– primirea TM ca incasare a contravalorii marfurilor vandute. La TM nu se ofera rest, deci vom avea si 5311.
5328 si 5311 = % 9350 lei
707 7540
4427 1810
– trimiterea TM spre decontare catre emitent (societatea specializata)
461 = 5328 9350 lei
– primirea facturii pentru comisionului perceput de emitent pentru decontarea TM. Sa spunem ca comisionul este de 1%.
% = 401 115.94 lei
628 93.50
4426 22.44
– retinerea comisionului din valoarea TM de incasat
401 = 461 115.94 lei
– incasarea contravalorii TM
5121/5311 = 461 9234.06 lei
Sa va fie de folos!
[ads2]
Cind facem înregistrarea 4111%7o7 și 4427 tva este cu 24.?