In ceea ce priveste constituirea rezervei legale trebuie sa facem distinctie intre reglementarile Codului Fiscal si reglementarile Legii societatilor comerciale.
Din punct de vedere al Codului Fiscal
In Codul Fiscal la art. 26, rezerva legala este o cheltuiala deductibla la calculul impozitului pe profit. La calculul impozitului pe microintreprindere nu este o cheltuiala deductibila. La microintreprinderi nu avem nici o cheltuiala deductibila incepand cu 2016.
Din punct de vedere al legii societatilor comerciale
Conform art. 183 din Legea 31/1990, consituirea fondului de rezerva legala este obligatorie pentru societatile comerciale. Nu conteaza sistemul de impunere: impozit pe profit sau impozit pe microintreprinderi.
Neconstituirea rezervei legale este considerata infractiune si se pedepseste conform legii.
Monografie contabila rezerva legala microintreprinderi
Rezerva legala se constituie in procent de 5% din profitul brut al exercitiului financiar, pana cand acesta va atinge 20% din capitalul social.
Note contabile inregistrare rezerva legala in contabilitate.
Anul N – la 31.decembrie.2015: 129 = 1061
Anul N+1 – la 01.ianuarie.2016: 121 = % 129, 1171
Exemplificare:
Date:
– capital social = 2.000 lei
– rezerva legala constituita = 150 lei
– venituri = 100.000 lei
– cheltuieli = 80.000 lei
– cheltuieli nedeductibile = 5.000 lei
Rezolvare:
Conditii de indeplinit:
– 20% * 2.000 lei = 400 lei
– 5% * (Venituri – Cheltuieli + Cheltuieli nedeductibile) = 5% (100.000 – 80.000 + 5.000) = 1.250 lei
Din cele doua conditii => minim 400 lei – 150 lei (rezerva creata anterior) = 250 lei – Rezerva care se poate crea anul acesta.
Note contabile:
31.12.N
129=1061 250 lei
01.01. N+1
121 = % 20.000
129 250
1171 19.750
0 Comentarii