Ce este balanța contabilă

Balanța contabilă este un document care prezintă toate conturile firmei tale — cu soldurile lor la un moment dat. Nu este bilanțul anual. Este o imagine lunară a stării financiare a afacerii.

Este instrumentul prin care tu, ca antreprenor, poți verifica dacă cifrele contabilului corespund cu ce știi tu că s-a întâmplat în firmă.

Ce cauți în balanță — lista esențială

1. Disponibilitățile bănești (conturile 5121 și 5124)

Contul 5121 = banii din conturi bancare. Contul 5124 = conturi în valută.

Verifici: soldul din balanță corespunde cu extrasul de cont de la bancă? Dacă nu, există o eroare de înregistrare sau o tranzacție neînregistrată.

2. Casa (contul 5311)

Banii fizici din casierie. Soldul trebuie să fie pozitiv și să corespundă cu registrul de casă. Un sold negativ la casă este imposibil fizic și semnalează o eroare contabilă gravă.

3. Clienții (contul 411)

Ce ți se datorează de clienți — facturile emise și neîncasate. Compari cu lista ta de facturi neîncasate. Dacă soldul e mare și stagnează, ai o problemă de cash flow.

4. Furnizorii (contul 401)

Ce datorezi furnizorilor. Verifici că sunt înregistrate toate facturile primite și că nu ai facturi care au depășit scadența.

5. Obligațiile fiscale (conturile 440x)

TVA de plată, impozit pe profit/micro, salarii de plată. Verifici că sunt calculate și că nu există restanțe neașteptate.

6. Împrumuturile asociaților (contul 4551)

Dacă ai împrumutat bani firmei sau ai retras avansuri, le găsești aici. Trebuie să corespundă cu contractele de împrumut.

7. Capitalurile proprii (contul 1012 și rezultatele)

Dacă firma are capitaluri proprii negative (pe pierdere), ești în situație de alertă — obligații suplimentare față de ANAF și risc de dizolvare.

Semnalele de alarmă pe care nu le ignori

• Solduri negative la conturi care nu pot fi negative (casa, stocuri)
• Diferențe mari față de luna anterioară fără o explicație clară
• Clienți cu sume vechi neîncasate care cresc lunar
• TVA de rambursat care nu a fost solicitat
• Obligații fiscale în creștere luna după luna

Ce faci cu aceste informații

Nu trebuie să fii contabil pentru a citi balanța. Trebuie să știi care sunt conturile importante pentru tine și să verifici că soldurile sunt corecte. Restul este treaba contabilului tău — dar tu ești cel care semnează și răspunde în fața ANAF.

Vrei să înveți să citești și să interpretezi situațiile financiare ale firmei tale?

Cursul include o lecție dedicată balanței contabile — ce conturi să urmărești, cum interpretezi rapid situația firmei și la ce semne de alarmă să reacționezi imediat.

Bonus inclus: 1 oră de consultanță fiscală 1 la 1 cu mine — poți aduce balanța ta și o analizăm împreună.

👉 Înscrie-te la cursul complet de fiscalitate și administrare a afacerii

Articolul Cum citești o balanță contabilă ca antreprenor. Ce trebuie să verifici obligatoriu în rapoartele tale lunare apare prima dată în AtelierContabilitate.

Avantajul principal: folosești profitul firmei

Dacă achiziționezi un autoturism pe firmă, plătești cu bani din firmă — bani care nu au trecut prin impozitul pe dividende (8%). Față de alternativă (scoți dividende, plătești 8%, cumperi mașina personal), economisești acel 8%.

Deductibilitatea cheltuielilor

Depinde de cum justifici utilizarea mașinii:

Utilizare exclusiv în scop de afaceri → 100% deductibile toate cheltuielile (combustibil, asigurare, reparații, RCA). Condiție: documentezi fiecare deplasare cu foi de parcurs detaliate — destinație, scop, kilometri.

Utilizare mixtă (afaceri + personal) → 50% deductibil. Aceasta este situația cea mai frecventă și mai sigură dacă nu poți documenta exhaustiv utilizarea exclusivă.

Regula 50% se aplică și la TVA — deduci 50% din TVA-ul aferent cheltuielilor cu mașina.

Achiziția mașinii — TVA

• Dacă mașina este utilizată exclusiv în scop de afaceri și poți proba asta: deduci integral TVA-ul la achiziție
• Dacă utilizarea este mixtă: deduci 50% din TVA
• Dacă nu ești plătitor de TVA: nu deduci nimic

Limitarea la un singur autoturism fără justificare

Regula fiscală prevede că limitarea la 50% se aplică unui singur autoturism per persoană — dacă ai mai multe mașini pe firmă, pentru restul trebuie să justifici utilizarea exclusivă.

Dezavantajele pe care lumea le ignoră

• Vânzarea mașinii: dacă vinzi mașina de pe firmă, prețul de vânzare devine venit al firmei — impozitat
• Amortizarea: mașina se amortizează pe 5 ani. Nu deduci dintr-o dată toată valoarea
• Ieșirea din firmă: dacă vrei să muți mașina pe persoană fizică, trebuie să o vinzi sau să o distribui — cu implicații fiscale
• Dacă firma se dizolvă: mașina trebuie lichidată sau distribuită ca dividend în natură — cu impozitare

Când are sens cu adevărat

• Ai o mașină scumpă pe care o folosești predominant pentru afaceri și poți documenta asta
• Ești plătitor de TVA și vrei să deduci TVA-ul la achiziție
• Ai profit în firmă pe care nu vrei să îl scoți ca dividende taxate cu 8%

Vrei să înțelegi complet implicațiile fiscale ale autoturismului pe firmă?

Cursul acoperă toate scenariile: achiziție vs. leasing, plătitor vs. neplătitor de TVA, documentare deplasări, imobile pe firmă.

Bonus: 1 oră de consultanță 1 la 1 — stabilim concret dacă mașina pe firmă îți convine sau nu, în situația ta specifică.

👉 Înscrie-te la curs

Articolul Autoturismul pe firmă — avantaje fiscale reale și ce nu îți spune nimeni despre dezavantaje apare prima dată în AtelierContabilitate.

Plafoanele legale pentru operațiuni cu numerar

1. Între persoane juridice (firmă-firmă): maximum 5.000 lei per tranzacție per zi. Nu poți fracționa suma pentru a ocoli plafonul — este explicit interzis.

2. Plăți de la firmă către persoane fizice: maximum 10.000 lei per persoană per zi.

3. Între persoane fizice: maximum 50.000 lei.

4. Dividende și cesiuni: maximum 10.000 lei în numerar.

5. Soldul casei de marcat la final de zi: maximum 50.000 lei. Ce depășește trebuie depus la bancă.

Ce este interzis explicit

• Fracționarea plăților pentru a evita plafonul
• Depășirea plafonului între persoane juridice, indiferent de motiv

Sancțiunile sunt de 10% din suma care depășește plafonul, sau amendă contravențională. ANAF le verifică frecvent în cadrul controalelor antifraudă.

Obligații privind contul bancar

De la un anumit volum de încasări, folosirea exclusivă a numerarului este un risc. Organele de control urmăresc corelarea dintre:

• Registrul de casă
• Extrasele de cont bancar
• Chitanțele emise și facturile

Dacă numerarul din casă nu corespunde cu documentele, inspectorii pot confisca suma diferenței.

Justificarea retragerilor de numerar din bancă

Dacă retragi sume mari de la ATM sau de la ghișeu pe firma ta, documentele trebuie să explice unde s-au dus banii:

• Plăți furnizori cu chitanță
• Avansuri spre decontare (cu decontul ulterior)
• Alimentarea casei pentru operațiuni de zi cu zi

Fără justificare documentară = risc în control.

Registrul de casă

Este obligatoriu pentru orice firmă care operează cu numerar. Se completează zilnic. La control, inspectorii îl cer imediat — și dacă nu există sau nu este completat corect, amenda vine rapid.

Vrei să știi exact ce verifică ANAF la un control și cum te pregătești?

Cursul acoperă în detaliu plafoanele de numerar, obligațiile bancare, ce documente trebuie să ai în ordine și cum să te pregătești pentru un control antifraudă.

Bonus: 1 oră de consultanță 1 la 1 — poți verifica dacă procedurile tale actuale sunt corecte.

👉 Accesează cursul

Articolul Plafoane de numerar și obligații privind contul bancar. Ce riscă firmele care le ignoră apare prima dată în AtelierContabilitate.

Varianta 1: Salariul

Simplu și direct — îți plătești un salariu din firmă. Dar taxele sunt mari: 47,25% din salariul brut se duc către stat (CAS 25% + CASS 10% + impozit 10% + contribuții angajator).

Când are sens: dacă vrei să contribui la sistemul de pensii, dacă vrei să ai venit demonstrabil pentru credite, sau dacă ai nevoie să îți creezi o structură de costuri deductibile în firmă.

Varianta 2: Dividendele

Distribui profitul net ca dividende. Impozitul pe dividende este 8% — mult mai mic decât taxele pe salariu. Dar ai câteva limitări:

• Dividendele se pot distribui cel mai devreme trimestrial (nu lunar)
• Ai nevoie de profit contabil — nu poți distribui dividende dacă firma e pe pierdere
• Dacă nu ai alte venituri, poți datora CASS suplimentar

Acesta este, în mod normal, cel mai eficient mod de a scoate bani din SRL.

Varianta 3: Diurna

Dacă te deplasezi în interes de serviciu, poți acorda diurnă — suma zilnică neimpozabilă acordată angajaților (inclusiv administratorului dacă ești și angajat) pentru deplasări interne sau externe. Suma este limitată și trebuie documentată cu ordine de deplasare.

Varianta 4: Împrumutul asociat-firmă

Firma îți poate împrumuta bani. Atenție — împrumuturile trebuie:

• Să fie documentate cu contract de împrumut
• Să se realizeze prin bancă sau prin casierie în limita plafonului de numerar
• Să fie rambursate. Nu sunt o metodă de a scoate bani definitiv

ANAF urmărește conturile 4551 (împrumuturi de la asociați) și 461 (debitori diverși) — le verifică frecvent în controale.

Varianta 5: Cheltuieli de deplasare, abonamente, echipamente

Dacă firma suportă cheltuieli care te avantajează și pe tine personal (telefon, laptop, mașină) — ai un beneficiu indirect, fără impozitare suplimentară, în limitele legale.

Care e cea mai avantajoasă combinație

Un salariu minim (sau zero) + dividende trimestriale este cea mai frecventă strategie optimă pentru un antreprenor cu SRL micro. Dar depinde de situația ta personală — dacă vrei credit la bancă, de exemplu, salariul minim este insuficient ca demonstrare a veniturilor.

Vrei să știi exact ce combinație funcționează pentru tine?

Cursul acoperă toate metodele de scoatere a banilor din firmă, cu calcule comparative și exemple concrete.

Bonus: 1 oră de consultanță fiscală 1 la 1 — stabilim împreună strategia optimă pentru situația ta.

👉 Intră în curs

Articolul Cum și când poți scoate banii din firmă. Toate variantele, cu taxele aferente apare prima dată în AtelierContabilitate.

Regula de bază

Orice cheltuială efectuată în scopul desfășurării activității economice poate fi trecută pe firmă. Criteriul esențial: cheltuiala trebuie să contribuie la obținerea de venituri impozabile — sau să existe o legătură clară cu activitatea firmei.

Cheltuieli complet deductibile (exemple)

• Salarii și contribuții sociale
• Materii prime, materiale, mărfuri
• Utilități la sediul de activitate
• Servicii de contabilitate, juridice, IT
• Chiria sediului
• Abonamente la software-uri folosite în activitate
• Echipamente și utilaje (prin amortizare)
• Deplasări în scop de afaceri (documentate cu foi de parcurs sau bilete)
• Cursuri și formare profesională

Cheltuieli cu deductibilitate limitată

Aici intervine regula — nu toată suma este deductibilă:

• Autoturism folosit mixt (personal + firmă): 50% deductibil la cheltuielile de exploatare (combustibil, reparații, asigurare, RCA). TVA: 50% deductibil
• Cheltuieli de protocol (mese de afaceri, cadouri parteneri): 2% din baza de calcul
• Cheltuieli sociale (ajutoare angajați, tabere copii, etc.): 5% din totalul cheltuielilor cu salariile
• Abonamente medicale și sportive pentru angajați: până la 100 euro/an/persoană
• Pensii facultative: până la 400 euro/an/participant
• Dobânzi și costuri financiare în anumite condiții de depășire a plafonului (30% din EBITDA)

Cheltuieli nedeductibile

• Cheltuieli personale ale asociaților/administratorilor care nu au legătură cu activitatea firmei
• Amenzi și penalități (cu excepțiile prevăzute de lege)
• TVA aferentă cheltuielilor nedeductibile
• Dividende distribuite

Greșeala clasică

Asociatul care trece pe firmă vacanțele personale, facturile de la restaurant cu familia, cumpărăturile din supermarket — și consideră că „e cheltuială de firmă.” Nu este. ANAF le recalifică, le elimină din deductibilitate și aplică penalități.

Ce documentezi obligatoriu

Orice cheltuială pe firmă trebuie:

1. Să aibă document justificativ (factură, bon, chitanță)
2. Să fie înregistrată în contabilitate
3. Să poată fi justificată ca legată de activitatea firmei

Fără document justificativ = cheltuială nedeductibilă, indiferent de natura sa.

Vrei să știi exact ce poți și ce nu poți deduce, cu exemple din practică?

Cursul acoperă integral: cheltuieli deductibile, limitate, nedeductibile, cheltuieli personale pe firmă, protocol, sponsorizări, autoturism, imobile.

Bonus: 1 oră de consultanță 1 la 1 — dacă ai situații specifice pe care vrei să le discuți direct.

👉 Accesează cursul

Articolul Ce cheltuieli poți trece pe firmă și care sunt limitele. Ghid practic pentru antreprenori apare prima dată în AtelierContabilitate.

Articolul SRL sau PFA? Ghidul complet pentru a face alegerea potrivită apare prima dată în AtelierContabilitate.

Dacă te întrebi care sunt noile plafoane, cum se aplică ele sau care sunt sancțiunile pentru nerespectarea lor, ai ajuns în locul potrivit. În articolul de astăzi, vom dezbate noile prevederi referitoare la limita plăților în numerar, dividendelor, creditării, tranzacțiilor între persoane fizice și multe altele. Am inclus, de asemenea, un tabel rezumativ pentru a vă oferi o imagine clară și concisă asupra acestei teme complexe.

Deci, haideți să intrăm în detaliu și să ne asigurăm că suntem în pas cu aceste schimbări, evitând astfel eventualele sancțiuni. Fie că sunteți un antreprenor, un contabil sau pur și simplu o persoană curioasă, acest ghid este esențial pentru a vă menține informați și conformi cu legislația în vigoare.

Prevederi valabile începând cu 11 noiembrie 2023

• Limita plăți în numerar este de 1.000 lei către o persoana juridica dar nu mai mult de 2.000 lei/zi, iar pentru tranzacțiile cash&carry sunt de 2.000 lei. Pentru plățile legate de avansuri spre deplasare, limita este de 1.000 lei/persoana/zi.
• Dividendele se pot plăti în numerar, dar nu trebuie să depășească 5.000 lei/zi/beneficiar.
• Creditare societate se poate face numai prin banca.
• La sfârșitul zilei, suma maximă care poate fi deținută în numerar este de 50.000 lei. Aceasta trebuie depusă la bancă în maxim 2 zile lucrătoare. Excepție constituie plata salariilor, unde se acceptă o perioadă maximă de 3 zile lucrătoare.
• Tranzacții între persoane fizice: Până în ianuarie 2025, suma maximă ce poate fi tranzacționată în numerar este de 10.000 lei/tranzacție, după care aceasta va fi redusă la 5.000 lei.

• Nerespectarea limitelor pentru tranzacții se sancționează cu o amendă de 25% din suma care depășește plafonul stabilit pentru tipul respectiv de operațiune, dar nu mai puțin de 500 lei.

Am creat un tabel simplificat care evidențiază principalele schimbări referitoare la limitele tranzacțiilor în numerar și la cum gestionăm sumele din casierie. Vezi mai jos tabel:

Prevederi valabile până la 10 noiembrie 2023

1. Categorii de persoane conform legii 70/2015

• • persoanele juridice;
  • persoanele fizice autorizate;
  • întreprinderile individuale;
  • întreprinderile familiale;
  • liber-profesioniștii;
  • persoanele fizice care desfășoară activități în mod independent;

• • asocierile și alte entități cu sau fără personalitate juridică

2. Tabel rezumat plafoane incasari si plati in numerar

Atentie: pe o factura pot maxim o chitanta sa am decontata. Nu pot sa am mai multe chitante pana in maxim 5.000 lei si doar ce depaseste 5.000 sa fie prin banca. Daca am chitanta de 100 lei, diferenta din factura se poate achita doar prin banca.

Articolul Plafoanele privind platile in numerar pentru: firme, PFA si persoane fizice apare prima dată în AtelierContabilitate.

Capitolul 1: Ce este scutirea de impozit a profitului reinvestit?

Scutirea de impozit a profitului reinvestit este o facilitate fiscală reglementată de Articolul 22 din Codul Fiscal. Aceasta permite companiilor să beneficieze de scutirea impozitului pe profit pentru sumele reinvestite în anumite active, cum ar fi echipamente tehnologice, active utilizate în producție și procesare, active de retehnologizare, calculatoare electronice și echipamente periferice, programe informatice și alte active specifice.

Profitul reinvestit reprezintă suma totală a profitului contabil brut acumulat de la începutul anului și până la momentul punerii în funcțiune a echipamentelor tehnologice respective. Această sumă reprezintă soldul contului de profit și pierdere și este luată în considerare pentru calcularea scutirii de impozit pe profit.

Este important de menționat că scutirea de impozit se aplică în limita impozitului pe profit calculat în perioada specifică. Dacă sunteți un contribuabil care aplică sistemul trimestrial de declarare și plată a impozitului pe profit, suma impozitului scutit se calculează pe baza profitului contabil brut acumulat de la începutul anului până în trimestrul punerii în funcțiune a activelor. În cazul contribuabililor care aplică sistemul anual, suma impozitului scutit se calculează pe baza profitului contabil brut acumulat de la începutul anului punerii în funcțiune a activelor și până la sfârșitul anului respectiv.

Pentru a calcula suma impozitului scutit, se adaugă la profitul contabil brut cheltuielile cu impozitul pe profit înregistrate în trimestrul sau anul punerii în funcțiune a activelor respective. Astfel, obținem profitul contabil brut cumulat de la începutul anului.

Este important de reținut că suma profitului scutit de la impozitare, mai puțin partea aferentă rezervei legale, va fi repartizată la sfârșitul exercițiului financiar sau în cursul anului următor. Această sumă va fi prioritizată pentru constituirea rezervelor, până la nivelul profitului contabil înregistrat la sfârșitul exercițiului financiar.

Capitolul 2: Activele eligibile pentru scutirea de impozit

Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplică anumitor categorii de active care sunt considerate eligibile conform prevederilor legale. În acest capitol, vom explora aceste active eligibile și vom detalia subgrupele și clasele din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, care sunt relevante în acest context.

Potrivit Articolului 22 alin. (1) din Codul Fiscal, activele eligibile pentru scutirea de impozit a profitului reinvestit includ următoarele:

• Echipamente tehnologice: Aceasta se referă la echipamentele utilizate în activitatea de producție și procesare. Aceste echipamente pot cuprinde o gamă largă de utilaje și dispozitive utilizate în procesul de fabricație și transformare a produselor.
• Calculatoare electronice și echipamente periferice: Acestă categorie include calculatoare, laptopuri, imprimante, scanere, precum și alte dispozitive periferice utilizate în cadrul activității economice.
• Mașini și aparate de casă, de control și de facturare: Aceasta se referă la echipamentele utilizate în gestionarea și monitorizarea activității comerciale, cum ar fi mașinile de casă (casa de marcat), mașinile de control (dispozitive de control al accesului, de monitorizare a securității etc.) și mașinile de facturare (echipamente pentru emiterea facturilor).
• Programe informatice și dreptul de utilizare a programelor informatice: Aceasta include achiziționarea și utilizarea de programe informatice necesare desfășurării activității economice, precum și achiziționarea sau închirierea dreptului de utilizare a acestor programe.
• Activele corporale, cu excepția activelor utilizate în activitatea de producție și procesare, activele reprezentând retehnologizare. Activele utilizate în activitatea producție, procesare și activele reprezentând retehnologizare sunt cele stabilite prin ordin al ministrului finanțelor.

Pentru a identifica în mod specific activele eligibile, se fac referiri la subgrupele și clasele din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe. Conform prevederilor din Codul Fiscal, subgrupele și clasele relevante pentru activitatea de reinvestire a profitului sunt subgrupa 2.1 și clasa 2.2.9 din acest catalog. Detaliile complete privind subgrupele și clasele pot fi găsite în Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotărâre a Guvernului.

Capitolul 3: Condițiile de eligibilitate pentru scutirea de impozit a profitului reinvestit

Scutirea de impozit a profitului reinvestit este asociată cu anumite condiții pe care companiile trebuie să le îndeplinească pentru a beneficia de această facilitate fiscală. În acest capitol, vom explora în detaliu aceste condiții, care includ următoarele:

• Activele trebuie să fie noi: Pentru a fi eligibile pentru scutirea de impozit, activele achiziționate trebuie să fie noi și să nu fi fost utilizate anterior datei achiziției. Aceasta înseamnă că nu se aplică scutirea de impozit pentru activele second-hand.
• Excluderea metodei de amortizare accelerată: Contribuabilii care beneficiază de scutirea de impozit a profitului reinvestit nu pot opta pentru metoda de amortizare accelerată pentru activele respective. Aceasta înseamnă că metoda de calcul a amortizării pentru aceste active trebuie să fie conform regulilor și principiilor generale stabilite în legislația fiscală.
• Respectarea duratei minime de utilizare economică: Companiile care beneficiază de scutirea de impozit pe profit au obligația de a păstra activele respective în patrimoniu pentru o perioadă de cel puțin jumătate din durata lor de utilizare economică, stabilită conform reglementărilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani.
• Aplicarea scutirii pentru activele achiziționate prin leasing financiar: Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplică și pentru activele achiziționate prin contracte de leasing financiar. Totuși, este important de menționat că beneficiarul scutirii este utilizatorul (locatarul) activelor și nu compania de leasing. Astfel, scutirea se aplică asupra sumelor investite în activele respective de către utilizatorul acestora.

Este esențial ca companiile să respecte aceste condiții pentru a putea beneficia de scutirea de impozit a profitului reinvestit. Prin respectarea acestor condiții, companiile pot obține avantaje fiscale semnificative, încurajându-le să investească profitul în activele necesare dezvoltării și modernizării afacerii.

Capitolul 4: Calculul scutirii de impozit și repartizarea profitului

În acest capitol, vom explora mai multe cazuri practice pentru a ilustra modul în care se aplică scutirea de impozit a profitului reinvestit în diferite situații. Vom discuta și despre situațiile în care rezultatul fiscal este mai mic decât cel contabil și despre cum acest lucru poate influența beneficiile fiscale.

În cazul fiecărui exemplu prezentat, determinarea scutirii de impozit pe profit pentru profitul reinvestit și repartizarea acestuia la rezerve se realizează în următoarele etape:

Exemplul 1 – Profitul contabil acoperă investiția realizată

În luna martie 2023, societatea Gamma achiziționează și pune în funcțiune un utilaj la costul de 180.000 lei. Profitul contabil brut înregistrat în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2023 este de 300.000 lei. Capitalul social al societății este de 500 lei, iar aceasta nu dispune de rezerve legale constituite. La sfârșitul trimestrului IV 2023, societatea înregistrează un profit impozabil în sumă de 240.000 lei. Impozitul pe profit datorat cumulat la sfârșitul trimestrului III este de 20.000 lei. Pentru a determina scutirea de impozit pe profit aferentă profitului investit și impozitului pe profit datorat după aplicarea facilității, urmăm următorii pași:

• Calculăm impozitul pe profit aferent anului 2023: 240.000 lei x 16% = 38.400 lei
• Calculăm impozitul pe profit aferent profitului investit: Având în vedere că profitul contabil acoperă investiția realizată, impozitul pe profit scutit este: 180.000 lei x 16% = 28.800 lei
• Calculăm impozitul pe profit datorat după aplicarea facilității: 38.400 lei – 28.800 lei = 9.600 lei Impozitul pe profit aferent trimestrului IV este de 9.600 lei – 20.000 lei = 0 lei (în acest caz, impozitul pe profit este anulat, deoarece scutirea depășește impozitul datorat)
• Repartizăm suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit, mai puțin partea aferentă rezervei legale: a) Determinăm suma aferentă rezervei legale: 5% x Profit contabil = 5% x 300.000 lei = 15.000 lei 20% x Capital social = 20% x 500 lei = 100 lei Societatea Gamma va constitui rezerve legale în suma de 100 lei.
• Determinăm suma profitului scutit care va fi repartizat la rezerve: Vom ține cont de ponderea profitului contabil brut scutit de impozit în totalul profitului obținut. Astfel, aceasta este de 60% (180.000 lei / 300.000 lei). Rezerva legală este de 100 lei, iar cota parte din rezerva legală aferentă profitului scutit de impozit este de 60 lei (100 lei x 60%). Astfel, profitul scutit de impozit transferat la alte rezerve este de 108.800 lei. Înregistrările contabile efectuate la 31 decembrie 2023 sunt:
  Constituirea rezervei legale: 100 lei
  Repartizarea profitului scutit de impozit la rezerve: 108.800 lei

Valoarea fiscală a utilajului este de 180.000 lei și se poate amortiza liniar sau degresiv. Totuși, societatea Gamma nu poate opta pentru amortizarea accelerată în cazul acestui echipament tehnologic.Această facilitate fiscală aduce beneficii societăților care înregistrează profit. Totuși, dacă investiția realizată depășește nivelul profitului contabil obținut, societatea nu poate beneficia de scutire de impozit pentru întreaga valoare a activului sau activelor puse în funcțiune.

Exemplul 2 – Profitul contabil nu acoperă investiția realizată

Să trecem acum la exemplul 2, unde se evidențiază că profitul contabil nu acoperă investiția realizată. Hai să analizăm această situație și să înțelegem cum se aplică facilitățile fiscale într-un astfel de caz.

Luăm ca exemplu societatea Beta, care în luna iulie 2023 achiziționează și pune în funcțiune un utilaj în valoare de 150.000 lei. Profitul contabil brut înregistrat în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2023 este de 100.000 lei. Capitalul social al societății este de 300 lei, iar aceasta dispune de rezerve legale constituite în conformitate cu prevederile legale.

La sfârșitul trimestrului IV 2023, societatea înregistrează un profit impozabil în sumă de 400.000 lei. Impozitul pe profit datorat cumulat la sfârșitul trimestrului III este de 30.000 lei.

Pentru a determina scutirea de impozit pe profit aferentă profitului investit și impozitul pe profit datorat după aplicarea facilității, urmăm următorii pași:

• Calculăm impozitul pe profit aferent anului 2023: 400.000 lei x 16% = 64.000 lei
• Calculăm impozitul pe profit aferent profitului investit: Având în vedere că profitul contabil în sumă de 100.000 lei nu acoperă investiția realizată de 150.000 lei, impozitul pe profit scutit este: 100.000 lei x 16% = 16.000 lei
• Calculăm impozitul pe profit datorat după aplicarea facilității: 64.000 lei – 16.000 lei = 48.000 lei Impozitul pe profit aferent trimestrului IV este de 48.000 lei – 30.000 lei = 18.000 lei
• Repartizăm suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit (100.000 lei – 48.000 lei) la rezerve: Repartizarea profitului scutit de impozit la rezerve este de 52.000 lei

Observăm, așadar, că profitul repartizat la rezerve este în conformitate cu suma scutită de impozit, diminuată cu impozitul calculat, și nu se raportează la nivelul investiției inițiale de 150.000 lei.

Valoarea fiscală a utilajului este de 150.000 lei și se poate amortiza liniar sau degresiv. Totuși, societatea Beta nu poate opta pentru amortizarea accelerată în cazul acestui echipament tehnologic.

Trebuie să fii atent! Scutirea de impozit pe profit este acordată doar în limita impozitului pe profit datorat pentru anul în care investiția este pusă în funcțiune. Chiar dacă profitul contabil este suficient pentru a acoperi investiția realizată, este important ca rezultatul fiscal să fie cel puțin la fel de semnificativ. Dacă rezultatul fiscal este mai mic, societatea nu va beneficia în întregime de această facilitate.

Exemplul 3 – Rezultatul fiscal este mai mic decât cel contabil

În luna noiembrie 2023, societatea Beta achiziționează și pune în funcțiune un utilaj la costul de 50.000 lei. Profitul contabil brut obținut în anul 2023 este de 80.000 lei, iar rezultatul fiscal este de 35.000 lei. Capitalul social al societății este de 500 lei, iar aceasta dispune de rezerve legale constituite.Impozitul pe profit declarat în primele 3 trimestre este de 1.000 lei.Pentru a determina scutirea de impozit pe profit aferentă profitului investit și impozitului pe profit datorat după aplicarea facilității, urmăm următorii pași:

• Calculăm impozitul pe profit aferent anului 2023: 35.000 lei x 16% = 5.600 lei
• Calculăm impozitul pe profit aferent profitului investit: Profitul contabil în sumă de 80.000 lei acoperă investiția realizată (50.000 lei), însă rezultatul fiscal a fost mai mic. Astfel, impozitul pe profit scutit nu va fi de 8.000 lei (50.000 lei x 16%). Impozitul pe profit scutit este de 5.600 lei, ceea ce înseamnă că societatea Beta va declara în Formularul 101 un impozit pe profit anual de 0 lei. Dacă presupunem că în cursul anului, prin Formularul 100 a fost declarat un impozit de profit de 1.000 lei, va rezulta o diferență de impozit pe profit de recuperat de 1.000 lei. Astfel, din investiția realizată de 50.000 lei, societatea va scuti la impozitare doar suma de 35.000 lei, corespunzătoare rezultatului fiscal din anul respectiv.
• Repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit la 31.12.2023: Repartizarea profitului scutit de impozit la rezerve: 35.000 lei

Valoarea fiscală a activului este de 50.000 lei și se poate amortiza liniar sau degresiv. Există situații speciale în cazul societăților care înregistrează pierdere fiscală și care pot recupera această pierdere din profiturile impozabile înregistrate în următorii 7 ani fiscali. Totuși, societățile care dispun de pierdere fiscală pot avea reticențe în a utiliza la potențialul maxim această facilitate fiscală.De asemenea, atunci când contribuabilii care au obligația de a plăti impozit pe profit trimestrial efectuează investiții în trimestrele anterioare, se scade din profitul contabil brut cumulat de la începutul anului suma profitului investit anterior, pentru care s-a aplicat această facilitate.Aceste informații ar trebui să vă ofere o imagine clară a situației și să vă ajute să înțelegeți mai bine modul în care se aplică scutirea de impozit pe profit.

Asigurați-vă că luați în considerare toate aspectele și că vă informați în detaliu înainte de a lua decizii importante în ceea ce privește afacerea dumneavoastră.

Capitolul 5: Considerații importante

Prima întrebare pe care mulți antreprenori o au este: „Se aplică scutirea de impozit pe profit pentru microîntreprinderi?” Și răspunsul scurt și simplu este… NU. Micile întreprinderi datorează un impozit de 1% aplicat veniturilor lor. Însă, există o mică excepție aici. Dacă o microîntreprindere devine plătitoare de impozit pe profit, pentru aplicarea facilității de scutire a impozitului pe profit se ia în considerare profitul contabil brut cumulat începând cu trimestrul în care aceștia devin plătitori de impozit pe profit. Deci, nu este chiar totul pierdut pentru microîntreprinderi!

Acum să trecem la partea distractivă. „Ce se întâmplă cu activele dobândite? Pot fi înstrăinate terților?” Ei bine, în general, contribuabilii au obligația de a păstra activele respective cel puțin o perioadă egală cu jumătate din durata lor de utilizare economică. Adică, dacă aveți un echipament tehnologic care ar trebui să funcționeze timp de 10 ani, atunci trebuie să-l păstrați cel puțin 5 ani. În general, pare destul de logic, nu-i așa?

Există și excepții la regulă, ca în orice scenariu. Activele pot fi înstrăinate în următoarele situații:

• În cadrul operațiunilor de reorganizare. Deci, dacă vă decideți să faceți o mică înnoire în structura afacerii voastre, nu trebuie să vă faceți griji cu privire la activele implicate.
• În cadrul procedurii de lichidare sau faliment. Da, viața poate fi grea uneori, dar cel puțin nu veți avea nevoie să vă faceți griji cu privire la impozitul pe profit pentru activele care vor fi vândute în timpul acestor procese.
• Distrugere, pierdere, furt sau defect. Știu că poate părea puțin ciudat, dar în cazul în care activele voastre sunt furate, de exemplu, și puteți demonstra acest lucru cu documente oficiale din partea autorităților, nu veți avea de-a face cu impozitul pe profit pentru acele active. Se pare că guvernul înțelege că niciunul dintre noi nu vrea să plătească impozite pentru lucrurile pe care nu le mai avem!

Un lucru important de menționat este că aceste reguli se aplică și echipamentelor tehnologice dobândite prin leasing financiar și puse în funcțiune. Deci, dacă vă jucați cu ideea de a închiria niște echipamente, asigurați-vă că respectați aceleași reguli.

Dar, atenție! Dacă nu respectați aceste prevederi și vindeți activele înainte de termen, veți avea de depus o declarație fiscală rectificativă. Asta înseamnă că impozitul pe profit va fi recalculat pentru sumele respective, și veți avea și creanțe fiscale accesorii. Deci, e mai bine să fiți atenți și să respectați termenele și condițiile.

O altă întrebare care se poate ridica este dacă „Contează de unde avem banii pentru achizitia activelor?” Răspunsul, este: NU contează de unde provin banii pentru achiziționarea activului. Nu contează dacă ați folosit fondurile proprii, ați obținut finanțări nerambursabile sau chiar ați apelat la credite bancare. Ce este cu adevărat important este momentul în care puneți în funcțiune investiția și profitul contabil brut pe care îl obțineți de la începutul anului respectiv până la sfârșitul acelui trimestru. Da, acestea sunt aspectele cheie de care trebuie să țineți cont: momentul punerii în funcțiune a investiției și profitul contabil brut acumulat sunt factorii determinanți pentru scutirea de impozit pe profit. Nu contează când achitați datoria către furnizorul de imobilizări sau care au fost sursele de finanțare.

Concluzie

E timpul să încheiem aceast ghid cu niște concluzii despre prevederea referitoare la neimpozitarea profitului reinvestit. Haideți să analizăm un pic situația și să vedem care sunt rezultatele reale pe care le putem aștepta.

În primul rând, trebuie să fim conștienți că impactul acestei măsuri este destul de limitat pentru majoritatea contribuabililor. Sunt puțini cei care vor beneficia la maximum de această facilitate, deoarece există anumite condiții pe care trebuie să le îndeplinească.

Să le luăm pe rând. Prima condiție este ca activele achiziționate să se încadreze în subgrupa 2.1, clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG 2139/2004, sau să reprezinte un program informatic sau o licență. Deci, nu orice activ poate beneficia de această scutire.

A doua condiție este ca societatea să înregistreze un profit contabil brut în perioada în care pune în funcțiune investiția. Ei bine, trebuie să fim realiști și să recunoaștem că nu este atât de ușor să obții mereu profit într-o afacere. Există fluctuații și diverse provocări pe care trebuie să le depășim.

În plus, pentru a beneficia de creditul fiscal aferent, societatea trebuie să obțină un profit impozabil. Acest lucru înseamnă că scutirea de impozit pe profit aferentă investițiilor se acordă în limita impozitului datorat pentru perioada respectivă. Deci, este important să ținem cont de aceste aspecte fiscale.

Și nu în ultimul rând, dacă societatea a înregistrat pierdere fiscală în perioadele precedente, atunci aceasta va diminua profitul impozabil, respectiv impozitul pe profit, ceea ce poate duce la faptul că nu vom putea scuti integral valoarea investiției de impozit. Așa că trebuie să fim atenți la aceste situații.

În concluzie, putem spune că această prevedere este binevenită, dar impactul său este destul de limitat la nivelul contribuabililor. Trebuie să fim conștienți de condițiile pe care trebuie să le îndeplinim pentru a beneficia în totalitate de această facilitate. Înainte de a lua decizii, este important să evaluăm cu atenție beneficiile și costurile implicate.

Îmi doresc ca aceste informații să vă fie de ajutor și să vă ofere o perspectivă mai clară asupra acestui subiect. Vă mulțumesc că ați fost alături de mine în această călătorie prin lumea fiscalității și contabilității. Ne revedem cu noi aventuri și cu mai multe informații utile. Până atunci, să aveți parte de succese în tot ceea ce faceți și să nu uitați să vă bucurați de fiecare pas pe care îl faceți în afacerile voastre.

Articolul Cum să profiți de scutirea de impozit a profitului reinvestit: Ghid complet pentru antreprenori apare prima dată în AtelierContabilitate.

Obligații de plată la dividende

• SĂNĂTATE

Primul pas este să calculezi venitul realizat de tine în anul precedent. Dacă veniturile tale sunt peste 12 salarii minime pe economie, ai obligația ca până în 15 martie a anului următor, să depui declarația unică. În baza declarației unice vei plăti 10% aplicat la salariul minim pe economie valabil în anul anterior. Termen de scadență: 15 martie a anului următor.

Ce venituri intră în cele 12 salarii minime?

Toate veniturile realizate, cu excepția veniturilor din salarii. Așadar în plafon intră următoarele venituri realizate de tine: veniturile din activități independente (PFA, II, IF), veniturile din chirii, veniturile din dividende, veniturile din agricultură și veniturile din alte surse.

Ai realizat în anul anterior venituri peste plafon, ce obligații de plată ai?

Chiar dacă ai realizat peste plafon, sănătatea o plătești la nivelul sumei de 12 salarii minime pe economie. NU aplici 10% la cât ai realizat ci la plafon.

Ai realizat în anul anterior venituri sub plafon, ce obligații de plată ai?

Nu ai nici o obligație. Nu depui declarația unică. Nu plătești sănătate.

Atenție! Această verificare a nivelului veniturilor realizate din care scazi veniturile cu salariile, o vei face în fiecare an. În funcție de rezultatul dat, vei depune declarația unică și vei plăti contribuția la sănătate, sau nu (dacă te încadrezi sub plafonul de 12 salarii minime pe an).

• IMPOZIT

Impozitul se menține la 5% pentru veniturile din dividende.

• Pensie – contribuția la CAS

La veniturile din dividende NU ai obligații de plată pentru contribuția la pensii (CAS).

Articolul Ai ridicat dividende? Ce obligații de plată ai? apare prima dată în AtelierContabilitate.

Obligații de plată la dividende în anul 2017

• SĂNĂTATE

Dacă în 2017, erai salariat, contribuția la sănătate, nu trebuia plătită, erai scutit. Dacă nu aveai statul de angajat, la venitul din dividende mai plăteai 5,5% contribuția la sănătate.

• IMPOZIT

Impozitul pe dividende era și este de 5% aplicat la venitul din dividende.

Obligații de plată la dividende în anul 2018

• SĂNĂTATE

Primul pas este să calculezi venitul realizat de tine în anul 2017. Dacă veniturile tale sunt peste 22.800 lei (12 salarii minime), ai obligația ca până în 31 ianuarie 2018, să depui declarația 600. În baza declarației 600 vei plăti 10% aplicat la 22.800 lei = 2280 lei /an, respectiv 570 lei la 3 luni (sau in fiecare trimestru). Termene de scadență: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie și undeva prin 20 decembrie.

Important! Contribuția la sănătate este pentru anul 2018 (nu 2017) și se plătește în funcție de un anumit plafon (22.800 lei anul acesta). In acest plafon intră toate veniturile realizate în anul 2017, cu excepția veniturilor din salarii. Această verificare de plafon va fi realizată la fiecare început de an, doar că plafonul se schimbă în funcție de salariul minim pe economie.

Ce venituri intră în cele 12 salarii minime sau 22.800 lei?

Toate veniturile realizate, cu excepția veniturilor din salarii. Așadar în plafonul de 22800 lei intră următoarele venituri realizate de tine: veniturile din activități independente (PFA, II, IF), veniturile din chirii, veniturile din dividende, veniturile din agricultură și veniturile din alte surse.

Ai realizat în 2017 peste 22800 lei, ce obligații de plată ai?

Chiar dacă ai realizat peste 22800 lei, sănătatea o plătești tot la nivelul sumei de 22800 lei. Deci vei plăti 570 lei la 3 luni. NU aplic 10% la efectiv cât ai realizat.

Ai realizat în 2017 sub 22800 lei, ce obligații de plată ai?

Nu ai nici o obligație. Nu depui declarația 600. Nu plătești sănătate.

Atenție! Această verificare a nivelului veniturilor realizate din care scazi veniturile cu salariile, o vei face la fiecare început de an. În funcție de rezultatul dat, vei depune D600 și vei plăti contribuția la sănătate, sau nu (dacă te încadrezi sub plafonul de 12 salarii minime pe an).

• IMPOZIT

Impozitul se menține la 5% pentru veniturile din dividende.

• Pensie – contribuția la CAS

La veniturile din dividende NU ai obligații de plată pentru contribuția la pensii (CAS).

Articolul Ai ridicat dividende? Ce obligații de plată ai? apare prima dată în AtelierContabilitate.