Sa vedem care este procedura de urmat pentru situatia in care o societate comerciala trece, in timpul anului, de la impozitul pe venit la impozitul pe profit.
Exemplu: SC FARA NUME SRL este persoana juridica romana inregistrata ca platitoare de impozit pe microintreprinderi. Pe primele 3 trimestre a inregistrat si platit impozit pe venitul de microintreprindere. In luna Noiembrie 2014, SC FARA NUME SRL, depaseste cifra de afaceri de 65.000 Euro. Care este procedura de urmat?
Rezolvare:
- Declaratii – modificare vector fiscal
Pana in data de 10 decembrie 2014, societatea trebuie sa depuna la Administratia Fiscala de care apartine:
– declaratia 010, in doua exemplare, pentru modificare sistem de impozitare – trecerea de la microintreprinderi la profit;
– copie dupa balanta lunii Noiembrie 2014.
- Procedura fiscala
Societatea va fi platitoare de impozit pe profit incepand cu trimestrul IV din 2014. Nu va depune pana in 26 ianuarie 2015 declaratia 100, ci va depune in 25 martie 2015 direct declaratia 101.
La depunerea declaratiei anuale 101, se i-au in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate de la incepului anului 2014, nu numai pentru trimestrul IV din 2014.
Declaratia 101 permite compensarea impozitului platit ca micorointreprindere cu impozitul de platit la profit. Daca societatea, in schimb, inregistreaza pierdere, atunci platile facute in perioada primelor trei trimestre din 2014, raman achitate in plus la bugetul statului. Pentru aceste sume nu se poate cere compensare cu alte datorii fiscale. Este permisa compensarea numai intre impozitul pe profit si microintreprindere.
- Procedura contabila
Notele contabile care trebuie facute la 01 octombrie 2014 sunt:
1. in primul rand trebuie sa stornam impozitul micro platit pentru cele trei trimestre:
698 = 4418 cu suma in rosu;
2. suma platita in plus la micro se trece pe conturile de impozit profit:
691 = 4411 suma in negru (aceeasi suma ca la nota anterioara).
Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.
- Procedura de urmat in Saga
Intrati la Administrare – Configurare societati – Detalii TVA – Adaug – Trecere la impozit pe profit – Incepand cu data de 01.10.2014.
In aceasta situatie nu mai trebuie sa faceti note de storno. Programul scade automat din 691 impozitul platit prin 698.
Spor!
Daca socitatea a fost platitore de impozit pe venit pana la data de 30.09.2015 de la 01.10.2015 a trecut la impozit pe profit si la sfarsitul anului 2015 inregistraza pierdere , impozitul pe venit se storneaza ?
Da. In fisa va ramane platit in plus.