Minusurile din gestiune se determină numai pe bază de inventar.
Lipsurile imputabile/neimputabile se evaluează la valoarea de înlocuire. Această valoare reprezintă costul de achiziție al bunului respectiv (constatat lipsă), format din: – prețul de cumpărare + taxele nerecuperabile + cheltuielile de transport (aprovizionare) + alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea în stare de utilitate sau pentru intrarea în gestiune (adaosul comercial în cazul mărfurilor destinate revânzării).
Monografie minus inventar neimputabil
1. Înregistrarea în contabilitate a minusului de inventar:
a. Gestiune la preț de vânzare cu amănuntul
% = 371
607
378
4428
Pentru a stabili valoarea adaosului comercial, corespunzător minusului de gestiune, se calculează K.
K = (SIC 378 + RC 378) / (SID 371 + RD371) – (SIC 4428 – RC 4428)
Valoarea coeficientului K se înmulțește cu valoarea minusului de inventar, la preț cu amănuntul fără TVA neexigibilă. Adaosul comercial aferent minusului se determină în baza următoarei formule: 378 = (607 – 4428) * K.
TVA neexigibilă se calculează după formula 371 * 20/120 (cota de TVA valabilă pentru gestiunea în cauză).
Cheltuiala cu marfa este egală cu 371 minus 4428 minus 378.
b. Gestiune la cost de achiziție
6xx = 3xx
2. Imputarea minusului
461 = 7588
3. Administratorul/asociații fac o decizie prin care se hotărăște ca suma să se treacă pe pierderi. Nu avem la cine imputa minusul de gestiune.
Nota contabilă: 6588 = 461
Tratament fiscal minus de inventar
1. Înregistrări din punct de vedere al TVA pentru minusul de inventar neimputabil
La data procesului-verbal de inventariere se va ajusta TVA-ul dedus la achiziția mărfurilor. Vezi Art. 304, alin. 1, lit. c si NM pct. 78, alin. 6 și 7 – Codul fiscal.
Înregistrarea în contabilitate a ajustării se face în următorul fel:
635 = 4426 6xx * cota de TVA
TVA rezultat din ajustare se cuprinde în declarația 300 la rândul 30 ”Regularizări de taxa dedusă” cu semnul minus.
2. Impozit pe profit pentru lipsa inventar
Cheltuiala cu minusul de gestiune și cu ajustarea TVA este cheltuială nedeductibilă la calculul impozitului pe profit. Vezi Art. 25, alin.4, lit. c – Codul Fiscal.
3. Impozit pe venit pentru minusul de gestiune
Codul Fiscal nu prevede nici o sarcină fiscală în plus pentru minusurile de inventar neimputabile la microîntreprinderi. Dar, pentru a sta liniștit, poți să incluzi în baza de impozitare micro, suma din 7588.
doresc sa primesc monografii contabile si noutati fin-contabile
monografi contabile minusuri constatate la inventariere
Am un srl si avem lipsa la inventar de 1982.73lei in conditiile in care stocul de mf este de 4446.6 si ar fi trebuit sa fie 6429.33 ce sa fac?
La o firma/micro obiect activitate comert cu ridicata,cei de la antifrauda in urma inventarierii stocului de marfa au constatat lipsa marfa.
*unde declar in decont ajustare tva?LA regularizari,tva colectata?
*pe ce baza scad din gestiune mf lipsa?Proces verbal ?
*platesc1% impozit aferent stocului de marfa lipsa?
*la ce valoare aplic 1%?
Va multumesc
1. În declarația 300 la rândul 30 ”Regularizări de taxa dedusă” cu semnul minus.
2. PV si lista de inventariere cu minusurile constatate la inventar.
3. Dacă ești micro și minusul este neimputabil, da, plătești 1% sau 3%, în funcție de numărul de angajați.
4. La valoarea minusului neimputabil la preț de achiziție. Eliberezi stocul de adaos, în primă fază.
la un srl s-a determinat un minus in gestiune,imputabil gestionarului.S-a acoperit o parte din minus de catre debitor,dar partea ramasa nu a mai fost incasata,debitorul nu a mai raspuns la corespondenta si a refuzat sa mai comunice cu sc.Cum se poate scadea soldul ramas de incasat in ct.461?mentionez ca s-a procedat la evidentiere minus imputabil conform monografie,singura problema ramasa este soldul ct.461?am inteles ca prin corespondent 6588 sau 654,dar este deductibila sau nedeductibila?stima
Înregistrezi 6588=461. Suma înregistrată în 6588, este cheltuială nedeductibilă la calculul rezultatului fiscal în vederea stabilirii impozitului pe profit. Dacă ești micro, nu te interesează cheltuielile nedeductibile.