Minusurile din gestiune se determină numai pe bază de inventar.

Lipsurile imputabile/neimputabile se evaluează la valoarea de înlocuire. Această valoare reprezintă costul de achiziție al bunului respectiv (constatat lipsă), format din: – prețul de cumpărare + taxele nerecuperabile + cheltuielile de transport (aprovizionare) + alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea în stare de utilitate sau pentru intrarea în gestiune (adaosul comercial în cazul mărfurilor destinate revânzării).

Monografie minus inventar neimputabil

1. Înregistrarea în contabilitate a minusului de inventar:

a. Gestiune la preț de vânzare cu amănuntul

% = 371
607
378
4428

Pentru a stabili valoarea adaosului comercial, corespunzător minusului de gestiune, se calculează K.
K = (SIC 378 + RC 378) / (SID 371 + RD371) – (SIC 4428 – RC 4428)

Valoarea coeficentului K se înmulțește cu valoarea minusului de inventar, la preț cu amănuntul fără TVA neexegibilă. Adaosul comercial aferent minusului se determină în baza următoarei formule: 378 = (607 – 4428) * K.

TVA neexigibilă se calculează după formula 371 * 20/120 (cota de TVA valabilă pentru gestiunea în cauză).

Cheltuiala cu marfa este egală cu 371 minus 4428 minus 378.

b. Gestiune la cost de achiziție

6xx = 3xx

2. Imputarea minusului

461 = 7588

3. Administratorul/asociații fac o decizie prin care se hotărăște ca suma să se treacă pe pierderi. Nu avem la cine imputa minusul de gestiune.

Nota contabilă: 6588 = 461

Tratament fiscal minus de inventar

1. Înregistrări din punct de vedere al TVA pentru minusul de inventar neimputabil

La data procesului-verbal de inventariere se va ajusta TVA-ul dedus la achiziția mărfurilor. Vezi Art. 304, alin. 1, lit. c si NM pct. 78, alin. 6 și 7 – Codul fiscal.

Înregistrarea în contabilitate a ajustării se face în următorul fel:

635 = 4426    6xx * cota de TVA

TVA rezultat din ajustare se cuprinde în declarația 300 la rândul 30 ”Regularizări de taxa dedusă” cu semnul minus.

2. Impozit pe profit pentru lipsa inventar

Cheltuiala cu minusul de gestiune și cu ajustarea TVA este cheltuială nedeductibilă la calculul impozitului pe profit. Vezi Art. 25, alin.4, lit. c – Codul Fiscal.

3. Impozit pe venit pentru minusul de gestiune

Codul Fiscal nu prevede nici o sarcină fiscală în plus pentru minusurile de inventar neimputabile la microîntreprinderi. Dar, pentru a sta liniștit, poți să incluzi în baza de impozitare micro, suma din 7588.

4 Comentarii

  1. Gherman E

    doresc sa primesc monografii contabile si noutati fin-contabile

    Răspuns
  2. madalina

    monografi contabile minusuri constatate la inventariere

    Răspuns
  3. Doinita

    Am un srl si avem lipsa la inventar de 1982.73lei in conditiile in care stocul de mf este de 4446.6 si ar fi trebuit sa fie 6429.33 ce sa fac?

    Răspuns
  4. Balan Paula

    La o firma/micro obiect activitate comert cu ridicata,cei de la antifrauda in urma inventarierii stocului de marfa au constatat lipsa marfa.
    *unde declar in decont ajustare tva?LA regularizari,tva colectata?
    *pe ce baza scad din gestiune mf lipsa?Proces verbal ?
    *platesc1% impozit aferent stocului de marfa lipsa?
    *la ce valoare aplic 1%?

    Va multumesc

    Răspuns

Introdu Comentariu

Adresa ta de email nu va fi publicată. Câmpurile obligatorii sunt marcate cu *