La decembrie 2014 putem avea doua situatii:

1. In anul 2014 entitatea este platitoare de impozit pe profit dar la final de an 2014 realizeaza un plafon sub 65.000 euro, cu respectarea tuturor celorlalte conditiilor de la Art.112 indice 1. – Art. 112 indice 2, alin. 2
2. In anul 2014 entitatea este platitoare de impozit micro dar la decembrie realizeaza un plafon peste 65.000 euro si respecta si restul conditiilor de la Art. 112 indice 1.

A. Societatea platitoare de impozit pe profit ===> in societate platitoare de impozit pe micro

In primul caz societatea este obligata prin lege sa treaca la impozitul pe microintreprinderi incepand cu 1 ianuarie 2015, daca la decembrie 2014 indeplineste toate conditiile de la Art. 112 indice 1.

Plafonul de 65.000 euro pentru anul 2014 se calculeaza la cursul BNR de 31.12.2013, respectiv 4.4847 lei.

In concluzie, daca societatea nu depaseste la 31.12.2014 venituri totale de 287.866 lei si respecta celelalte conditii de la Art. 112 indice 1, incepand cu 01.01.2015 societatea este platitoare de impozit pe micro. In aces sens depune pana la data de 2 februarie 2015 declaratia 010 pentru modificare vector fiscal. – vezi Art.112 indice 8, alin. 1

Pentru anul 2014, va depune pana la 25 martie 2015 declaratia 101.

B. Societatea platitoare de impozit micro ===> la societate platitoare de impozit pe profit

Aici avem doua termene pentru modificarea vectorului fiscal.

1. Daca microintreprinderea depaseste plafonul de 65.000 de euro sau ponderea veniturilor de consultanta si management in venituri totale este de peste 20%, societatea trece la profit in cursul anului. Declaratia 010, impreuna cu balanta la luna la care s-au depasit veniturile totale se depune pana in data de 10 a lunii urmatoare. Societatea va fi platitoare de impozit pe profit incepand cu trimestul la care a depasit. Daca depaseste plafonul la octombrie, noiembrie, decembrie 2014, indiferent de luna la care a depasit, va fi platitoare de impozit pe profit incepand cu 01.10.2014. – vezi Art.112 indice 8, alin. 4

Plafonul de 65.000 euro pentru anul 2014 se calculeaza la cursul BNR de 31.12.2013, respectiv 4.4287 lei.

2. Daca la decembrie 2014 sunt incalcate oricare alte conditii decat cele de la punctul 1, atunci societatea trece la impozit pe profit incepand cu 1 ianuarie 2015. In acest sens depune declaratia 010 pana in 2 februarie 2015. – vezi Art.112 indice 8, alin. 3

Pentru a cunoaste ce intra in plafonul de 65.000 euro, trebuie sa analizam Art.112 indice 7:

”(1) Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie;
c) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;
d) veniturile din subvenţii;
e) veniturile din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi şi/sau penalităţi de întârziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil ;
g) veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile din diferenţe de curs valutar;
i) veniturile financiare înregistrate ca urmare a decontării creanţelor şi datoriilor în lei în funcţie de un curs valutar diferit de cel la care au fost înregistrate iniţial;
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturării.

(1^1) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, la baza impozabilă determinată potrivit alin. (1) se adaugă următoarele:
a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării;
b) în trimestrul IV, diferenţa favorabilă dintre veniturile din diferenţe de curs valutar/veniturile financiare înregistrate ca urmare a decontării creanţelor şi datoriilor în lei în funcţie de un curs valutar diferit de cel la care au fost înregistrate iniţial şi cheltuielile din diferenţe de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, înregistrate cumulat de la începutul anului.

(2) În cazul în care o microîntreprindere achiziţionează case de marcat, valoarea de achiziţie a acestora se deduce din baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcţiune, potrivit legii.” Citat Codul Fiscal