Varianta 1: Salariul

Simplu și direct — îți plătești un salariu din firmă. Dar taxele sunt mari: 47,25% din salariul brut se duc către stat (CAS 25% + CASS 10% + impozit 10% + contribuții angajator).

Când are sens: dacă vrei să contribui la sistemul de pensii, dacă vrei să ai venit demonstrabil pentru credite, sau dacă ai nevoie să îți creezi o structură de costuri deductibile în firmă.

Varianta 2: Dividendele

Distribui profitul net ca dividende. Impozitul pe dividende este 8% — mult mai mic decât taxele pe salariu. Dar ai câteva limitări:

• Dividendele se pot distribui cel mai devreme trimestrial (nu lunar)
• Ai nevoie de profit contabil — nu poți distribui dividende dacă firma e pe pierdere
• Dacă nu ai alte venituri, poți datora CASS suplimentar

Acesta este, în mod normal, cel mai eficient mod de a scoate bani din SRL.

Varianta 3: Diurna

Dacă te deplasezi în interes de serviciu, poți acorda diurnă — suma zilnică neimpozabilă acordată angajaților (inclusiv administratorului dacă ești și angajat) pentru deplasări interne sau externe. Suma este limitată și trebuie documentată cu ordine de deplasare.

Varianta 4: Împrumutul asociat-firmă

Firma îți poate împrumuta bani. Atenție — împrumuturile trebuie:

• Să fie documentate cu contract de împrumut
• Să se realizeze prin bancă sau prin casierie în limita plafonului de numerar
• Să fie rambursate. Nu sunt o metodă de a scoate bani definitiv

ANAF urmărește conturile 4551 (împrumuturi de la asociați) și 461 (debitori diverși) — le verifică frecvent în controale.

Varianta 5: Cheltuieli de deplasare, abonamente, echipamente

Dacă firma suportă cheltuieli care te avantajează și pe tine personal (telefon, laptop, mașină) — ai un beneficiu indirect, fără impozitare suplimentară, în limitele legale.

Care e cea mai avantajoasă combinație

Un salariu minim (sau zero) + dividende trimestriale este cea mai frecventă strategie optimă pentru un antreprenor cu SRL micro. Dar depinde de situația ta personală — dacă vrei credit la bancă, de exemplu, salariul minim este insuficient ca demonstrare a veniturilor.

Vrei să știi exact ce combinație funcționează pentru tine?

Cursul acoperă toate metodele de scoatere a banilor din firmă, cu calcule comparative și exemple concrete.

Bonus: 1 oră de consultanță fiscală 1 la 1 — stabilim împreună strategia optimă pentru situația ta.

👉 Intră în curs

Articolul Cum și când poți scoate banii din firmă. Toate variantele, cu taxele aferente apare prima dată în AtelierContabilitate.

Ce este TVA-ul, pe scurt

TVA (taxa pe valoarea adăugată) este o taxă pe consum. Ca antreprenor, colectezi TVA de la clienții tăi și plătești TVA furnizorilor tăi. Ce plătești la stat este diferența: TVA colectat minus TVA dedus.

Dacă TVA-ul dedus este mai mare decât cel colectat, ai TVA de rambursat — adică statul îți întoarce bani.

Regulile TVA sunt aceleași indiferent de forma juridică: SRL, PFA, II, ONG sau chiar persoană fizică în anumite situații.

Plafonul de scutire

300.000 lei cifră de afaceri anuală.

Sub acest prag, nu ești obligat să te înregistrezi în scopuri de TVA. Dacă îl depășești în cursul anului, ai obligația să te înregistrezi imediat — nu la final de an.

Când ești obligat să devii plătitor de TVA

• Depășești 300.000 lei CA anuală
• Faci achiziții intracomunitare care depășesc 10.000 euro/an
• Primești servicii din UE pentru care se aplică taxarea inversă

Când îți convine să optezi voluntar

Devii plătitor de TVA voluntar mai ales când:

• Clienții tăi principali sunt tot plătitori de TVA — pentru ei nu contează dacă ești sau nu plătitor (ei deduc oricum TVA-ul)
• Ai cheltuieli mari cu achiziții (echipamente, marfă, materii prime) — deduci TVA-ul și recuperezi o parte din costuri
• Vrei să crești credibilitatea față de furnizori și parteneri

Când NU îți convine

• Clienții tăi principali sunt persoane fizice sau firme neplătitoare de TVA — pentru ei prețul tău crește cu 19% și nu pot recupera nimic
• Ai cheltuieli mici și prestezi servicii — nu ai ce TVA să deduci, dar complici administrativ activitatea

TVA de plată vs. TVA de rambursat

• TVA colectat > TVA dedus → plătești diferența la stat (trimestrial sau lunar)
• TVA dedus > TVA colectat → ai TVA de rambursat. Poți cere rambursarea sau poți lăsa suma să se compenseze cu perioadele viitoare

Rambursarea se cere prin D300 și este supusă inspecției fiscale dacă suma este mare.

Sfaturi practice

Nu fracționa artificial activitatea pentru a rămâne sub plafon — este contravenție și ANAF o detectează. Dacă ești aproape de 300.000 lei, discută cu contabilul tău înainte, nu după ce ai depășit.

Vrei să înțelegi TVA de la zero, cu exemple concrete?

Cursul acoperă în detaliu toate situațiile: plătitor vs. neplătitor, TVA la încasare, cod special de TVA, tranzacții intracomunitare și importuri.

Plus 1 oră de consultanță fiscală 1 la 1 — poți pune direct întrebările despre situația ta cu TVA-ul.

👉 Înscrie-te la curs

Articolul Plătitor de TVA sau nu? Când ești obligat și când îți convine să optezi voluntar apare prima dată în AtelierContabilitate.

Ce este microîntreprinderea

O microîntreprindere este un SRL care, la 31 decembrie a anului precedent, îndeplinea simultan mai multe condiții:

• Venituri sub 500.000 euro (calculat la cursul din ultima zi a anului)
• Capital social deținut de privați, nu de stat
• Nu desfășoară activități în domenii excluse: bănci, asigurări, jocuri de noroc, activități cu cote speciale de TVA

Cotele de impozitare

• 1% din venituri — dacă ai cel puțin un salariat cu normă întreagă
• 3% din venituri — dacă nu ai salariat sau nu îndeplinești condițiile pentru 1%

Atenție: impozitul se calculează pe venituri, nu pe profit. Dacă ai cheltuieli mari și profit mic, microîntreprinderea poate fi dezavantajoasă.

Cine NU poate fi microîntreprindere

• Firmele cu venituri din consultanță și management (altele decât consultanța fiscală) care depășesc 20% din totalul veniturilor
• Dacă cel puțin un asociat deține peste 25% din mai mult de 3 microîntreprinderi — trebuie să alegi care rămâne micro
• Firmele din domeniile excluse

Când ieși obligatoriu din regimul micro

• Depășești 500.000 euro venituri — treci la impozit pe profit din trimestrul respectiv, fără posibilitate de revenire
• Nu mai ai salariat — treci la impozit pe profit
• Nu depui situațiile financiare anuale la timp

Atenție la concediile medicale: dacă un angajat are concediu medical mai mult de 30 de zile sau mai mult de un concediu medical pe an, condiția de „salariat” se consideră neîndeplinită pe perioada respectivă.

Impozitul pe profit — când este mai avantajos

Cota este 16% aplicată pe profitul impozabil (venituri minus cheltuieli deductibile).

Este avantajos când:

• Ai cheltuieli mari și profit redus — plătești 16% pe ce rămâne, nu procent din tot ce intri
• Desfășori activitate de consultanță/management peste plafonul de 20%
• Vrei să beneficiezi de facilitățile pentru profit reinvestit sau cheltuieli de cercetare-dezvoltare
• Veniturile tale sunt între 3.700 și 12.000 lei/lună (scenariul în care impozitul pe profit bate microîntreprinderea)

Cum să compari corect

Nu compara cote. Compară sume absolute, pentru situația ta reală: câte venituri ai, câte cheltuieli deductibile, dacă ai salariat sau nu, dacă scoți bani ca dividende sau ca salariu.

Concluzie simplă: pentru venituri mari cu cheltuieli mici — micro. Pentru activitate cu cheltuieli mari — impozit pe profit. Sub 3.700 lei/lună — PFA bate amândouă.

Vrei să înțelegi exact ce să alegi pentru afacerea ta?

Am acoperit toate scenariile de venituri, cu comparații concrete, în Cursul complet de fiscalitate și administrare a unei afaceri în România.

Inclus: 1 oră de consultanță fiscală 1 la 1 — dacă după curs tot ai nelămuriri despre regimul fiscal potrivit pentru tine, discutăm direct.

👉 Intră în curs

Articolul Microîntreprindere sau impozit pe profit? Cum alegi regimul fiscal potrivit pentru SRL-ul tău apare prima dată în AtelierContabilitate.

Înființarea unui SRL — ce ai nevoie

1. Rezervarea denumirii

Se face online, din contul de portal ONRC, la meniul „Verificări preliminare”. Pregătește 3 variante — dacă prima e ocupată sau prea similară cu alta, nu vrei să refaci tot dosarul.

Câteva reguli care surprind:

• Diferența față de o denumire existentă trebuie să fie de cel puțin 5 litere distincte
• Cuvintele generice — „trans”, „com”, „export”, „import”, „service”, „consulting” — nu contează ca diferențiatori
• Nu uita să incluzi „SRL” în denumire la rezervare

2. Sediul social

Orice formă juridică are nevoie de un sediu social — o adresă unde statul te poate contacta și unde pot veni controalele. Poți folosi un apartament personal, dar dacă desfășori activitate acolo, ai nevoie de acordul vecinilor direct afectați (stânga-dreapta, sus-jos) și al asociației de proprietari.

Important în contractul de comodat/chirie: specifică clar dacă la sediu se desfășoară sau nu activitate economică. De asta depinde dacă plătești impozit pe clădiri ca non-rezidențial.

3. Actul constitutiv

Acesta este „certificatul de naștere” al firmei tale. Câteva lucruri de știut:

• Mandatul administratorului poate fi de maximum 99 de ani
• Capitalul social nu trebuie să fie minimul de 1 leu — recomand să reflecte suma reală investită în afacere
• Dacă sunt doi administratori, specifică clar cum își exercită puterile: separat sau împreună

4. Declarația-tip Model 2 și Anexa 1 pentru vectorul fiscal ANAF

Anexa 1 este critică. Nu o completa fără să vorbești mai întâi cu contabilul tău. Acolo stabilești: plătitor de TVA sau nu, impozit micro sau pe profit, cu sau fără salariat. Odată depusă, schimbările nu sunt simple.

5. Alte documente necesare:

• Declarație pentru asociați și administrator (sub semnătură privată)
• Declarație beneficiar real
• Declarație cu specimenul de semnătură al administratorului
• Acte de identitate asociați și administratori
• Procură notarială dacă altcineva depune dosarul în locul tău

Înființarea unui PFA — ce este diferit

Procedura este mai simplă — nu ai nevoie de act constitutiv, capital social sau acord al vecinilor (dacă nu desfășori activitate la sediu). Costul poate fi zero dacă depui dosarul personal.

Un aspect pe care mulți îl ignoră: verifică dacă activitatea ta se pretează la norma de venit sau la sistemul real de impozitare. Această alegere are impact major asupra cât plătești la stat.

Ce se întâmplă după înregistrare

Nu arunca actele în sertar. Din momentul în care ai CUI-ul, obligațiile față de stat există — chiar dacă nu ai activitate. Primul pas: contractează un contabil și deschide cont bancar. Al doilea pas: achiziționează Registrul Unic de Control (este obligatoriu și costă câțiva lei la librărie).

Greșeala cea mai frecventă

Pornitul la drum fără să verifici vectorul fiscal — ce impozite ai bifat la ANAF, ce plafoane de TVA ți se aplică, dacă ai obligația de angajat. Am văzut firme care au descoperit după 6 luni că sunt înregistrate greșit și au de plătit diferențe, penalități și dobânzi.

Nu vrei să faci greșeli la înființare?

În Cursul complet de fiscalitate și administrare a unei afaceri în România am documentat pas cu pas tot procesul — inclusiv ce să nu completezi înainte să vorbești cu contabilul și cum să eviti capcanele de la ONRC și ANAF.

Plus: 1 oră de consultanță fiscală 1 la 1 — poți pune direct întrebările legate de situația ta înainte să faci pasul.

👉 Accesează cursul aici

Articolul Pașii concreți pentru înființarea unui SRL sau PFA. Ce documente trebuie și la ce să fii atent apare prima dată în AtelierContabilitate.

Articolul SRL sau PFA? Ghidul complet pentru a face alegerea potrivită apare prima dată în AtelierContabilitate.

1. Firma din România trimite în străinătate salariați din România (detașare internațională)
2. Persoană fizică din România lucrează direct pentru un angajator din străinătate
3. Persoană fizică din România lucrează din România pentru o firmă din afara României

1. Firma din România trimite în străinătate salariați din România (detașare internațională)

a) Perioadă de detașare sub 183 de zile

• Impozitul pe venit: Datorat în România. Angajatorul din România reține și plătește impozitul prin Declarația 112.
• Contribuțiile sociale: Se plătesc în România dacă există certificatul A1, valabil pentru maximum 24 de luni. Dacă nu există certificatul A1, contribuțiile sunt datorate în statul străin încă din prima zi.
• Reglementare legală: Art. 16 din Convenția de evitare a dublei impuneri; Regulamentul 883/2004.

b) Perioadă de detașare peste 183 de zile

• Impozitul pe venit: Datorat în statul străin. Dacă perioada stabilită inițial sub 183 de zile este prelungită și depășește acest termen, impozitul va fi datorat în statul străin din prima zi. Angajatorul trebuie să restituie impozitul reținut anterior și să se conformeze obligațiilor fiscale din statul străin.
• Contribuțiile sociale: Dacă certificatul A1 este obținut, contribuțiile se plătesc în România pentru maximum 24 de luni. În lipsa acestuia, contribuțiile sunt datorate în statul străin.
• Reglementare legală: Art. 16 din Convenția de evitare a dublei impuneri; Regulamentul 883/2004; Ordinul 1760/2018.

c) Între perioade (ex. plecare peste 183 de zile dar revenirea înainte 183 de zile)

• Dacă salariatul se întoarce în România înainte de atingerea celor 183 de zile, impozitul se recalculează retroactiv și este datorat în România, declarându-se prin D112.
• Reglementare legală: Ordinul 1760/2018.

2. Persoană fizică din România lucrează direct pentru un angajator din străinătate

• Impozitul pe venit: Dacă venitul este plătit de un angajator nerezident, acesta este neimpozabil în România (Art. 76 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal).
• Contribuțiile sociale: Datorate în statul străin din prima zi, conform Regulamentului 883/2004.
• Declarații: Nu se declară în România prin Declarația Unică.
• Reglementare legală: Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), Regulamentul 883/2004.

3. Persoană fizică din România lucrează din România pentru o firmă din afara României

a) Situația 1: Acord cu angajatorul nerezident

• Angajatorul nerezident încheie un acord cu salariatul prin care acesta preia obligația de declarare și plată a contribuțiilor sociale.
• Salariatul se înregistrează fiscal prin formularul 030.
• Declararea impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale se face prin formularul 112.
• La încetarea obligației, se depune formularul 020 pentru eliminarea din vectorul fiscal a obligațiilor.
• Reglementare legală: Ordinul ANAF nr. 3706/2016.

b) Situația 2: Fără acord cu angajatorul nerezident

• Angajatorul din străinătate are obligația de a achita contribuțiile sociale și de a depune formularul 112.
• Salariatul declară doar impozitul pe venit în formularul 224.
• Reglementare legală: Ordinul ANAF nr. 3706/2016.

Bază legală:

• Codul fiscal (Legea nr. 227/2015).
• Convenția de evitare a dublei impuneri între România și Belgia.
• Regulamentul nr. 883/2004 privind coordonarea sistemelor de securitate socială.
• Ordinul 1760/2018.
• OPANAF 1984/2021 (pentru excepțiile privind contribuțiile sociale).
• Ordinul ANAF nr. 3706/2016 (pentru salariații care lucrează din România pentru firme din afara României).

Articolul Angajați români care lucrează în străinătate sau pentru companii străine apare prima dată în AtelierContabilitate.

Taxe și Impozite 🤑

🔗CALCULATOR IMPOZIT DIVIDENDE

• De ce e cool: Uită de bătăile de cap cu impozitele pe dividende. Introduci suma, și bam! Ai totul calculat, fie că e vorba de suma netă sau brută.
• Pentru cine: Tu, investitorul isteț, sau contabilul care vrea să ofere răspunsuri rapide clienților.

🔗CALCULATOR TAXE SRL SI PFA

• De ce e cool: E ca un prieten care îți spune „Hei, uite ce taxe ai de plătit!”. Nicio surpriză, știi exact la ce să te aștepți.
• Pentru cine: Patronii de SRL, freelancerii și PFA-urile, basically oricine vrea să țină pasul cu taxele.

Ghidul Salariilor 💼

🔗CALCULATOR SALARIU BRUT SI NET

• De ce e cool: Arată ca un GPS pentru salariul tău. Îți arată exact ce îți rămâne în mână sau cât ar trebui să oferi ca angajator.
• Pentru cine: Tu, ca angajat în IT, agricultură sau chiar și în domeniul artei. Și desigur, pentru angajatori și HR-iști.

Stai Liniștit cu Penalitățile 🚫

🔗CALCULATOR ACCESORII ANAF

• De ce e cool: Este ca un salvamar pentru afacerea ta. Calculează rapid penalitățile, ca să nu te înece restanțele.
• Pentru cine: În special pentru tine, omul de afaceri sau contabilul, care are nevoie să știe rapid ce penalități ar putea apărea.

Pentru Proaspeții Părinți 👨‍👩‍👧

🔗CALCULATOR INDEMNIZATIE CRESTERE COPIL

• De ce e cool: Fiind părinte e o muncă full-time. Acest calculator îți spune exact ce beneficii financiare îți vin cu jobul ăsta.
• Pentru cine: Pentru tine și partenerul tău, ca să știți exact ce buget aveți pentru bebeluș.

Navighează prin TVA 🌐

🔗CALCULATOR TVA

• De ce e cool: Un fel de Google Maps pentru lumea complexă a TVA-ului. Te ajută să găsești drumul în orice tranzacție.
• Pentru cine: În special pentru tine, contabilul sau antreprenorul, care are nevoie să știe sumele exacte în tranzacții.

În Concluzie🎉

Sper că acest mic ghid te ajută să navighezi mai ușor prin lumea complicată a cifrelor și procentelor. Ai mai descoperit și tu vreo unealtă super utilă? Spune-mi în comentarii!

Nu uita, pentru mai multe tips & tricks și sfaturi utile, ne revedem pe AtelierContabilitate.ro.

Mulțumesc că ai citit și pa-pa până data viitoare! 🙌

Articolul Top Calculatoare Online pentru Antreprenori și Contabili: Ghidul Tău Complet pentru Eficiență Fiscală și Contabilă apare prima dată în AtelierContabilitate.

• • • persoanele juridice;
    • persoanele fizice autorizate;
    • întreprinderile individuale;
    • întreprinderile familiale;
    • liber-profesioniștii;
    • persoanele fizice care desfășoară activități în mod independent; O persoana fizica care desfasoara activitati de comert in mod recurent se incadreaza aici. Exemplu: micii producatori agricoli care vand cu file de producator.
    • asocierile și alte entități cu sau fără personalitate juridică

  2. Tabel rezumat plafoane incasari si plati in numerar

  Atentie! Pentru o factura pot maxim o chitanta sa am decontata. Nu pot sa am mai multe chitante pana in maxim 5.000 lei si doar ce depaseste 5.000 sa fie prin banca. Daca am chitanta de 100 lei, diferenta din factura se poate achita doar prin banca.

  Dacă factura e mai mare de 5000 lei se aplică limitări cumulate: limitarea fragmentării plății (adică plata în numerar de mai multe ori) și limitarea sumei maxime ce se poate achita numerar la maxim 5000 lei. 

   

  Cu privire la avansurile acordate pentru achizitii de bunuri/servicii (nu si cele acordate pentru plata cheltuielilor de deplasare in interes de serviciu) se disting urmatoarele:
  1. La data acordarii avansului (data platii din casierie), sumele achitate in numerar intra in calculul plafoanelor de 5.000 lei/persoana si 10.000 lei total plati numerar in ziua respectiva.
  2. La momentul efectuarii platilor in numerar din avansuri spre decontare se aplica plafonul zilnic de 5.000 lei pentru fiecare persoana care a primit avansuri spre decontare. Astfel, fiecare persoana care a primit avans spre decontare (indiferent de modalitatea de acordare a avansului – numerar sau virament bancar) poate efectua plati in numerar din aceste avansuri in limita unui plafon de 5.000 lei/zi.

   

  3. Caserii dinstincte

  Plafoanele și limitarea încasărilor/plăților se aplică pe fiecare casierie în parte dacă ele sunt organizate distinct. Deci, te uiti in tabelul de la punctul 2.

   

  4. Operatiuni de incasari si plati in numerar neplafonate

  Pentru următoarele operațiuni de încasări și plăți în numerar nu există plafoane:

  

  Sursa tabel: https://www.ceccarbusinessmagazine.ro/

   

  5. Amenda nerespectare

  Sancțiunea e simplă: 10% din suma ce depășește operațiunea (plafonul) sau tranzacția, pe fiecare tranzacție în parte, depășire de plafon, dar nu mai puțin de 100 lei.
  Daca nu ai respectat prevederile pentru incasarile/platile in valuta, efectuate pe teritoriul RO, este si o amenda suplimentara intre 5.000 – 7.500 lei.
  Sanctiunea o acorda ANAF.
  La art. 13 din OUG 2/2001 se prevede ca aplicarea sancțiunii amenzii contravenționale se prescrie în termen de 6 luni de la data săvârșirii faptei.

  Nota bene:

  In lege mai sunt plafoane pentru tranzactiile intre persoane fizice, organizatorii de nunti, incasari/plati de la terminale. Vezi legea completa aici. Este scurta, deci o poti citi repede.

Articolul Plafonare plăți și încasări cash – Legea 70/2015 apare prima dată în AtelierContabilitate.

Baza legală: Legea 322/2021 si Ordin ANAF 1679/2022

Odată cu adoptarea Legii 322/2021, mecanismul privind sponsorizările a suferit modificări importante:

• Înainte de data de 31 decembrie 2021, era posibil să cheltuiți suma pe care o alocați pentru sponsorizare și, în cazul în care aceasta depășea plafonul, putea fi recuperată în următorii 7 ani sau 28 de trimestre.
• Începând cu data de 1 ianuarie 2022, opțiunea de report nu mai este disponibilă. Astfel, puteți cheltui doar suma alocată în anul fiscal curent și nu puteți transfera sumele neutilizate către anii următori. Cu toate acestea, în cazul în care nu ați atins limita plafonului de sponsorizare, aveți o posibilitate de a utiliza aceste fonduri în anul următor prin depunerea formularului 177.

Totuși, avem o tranziție la Legea 322/2021: dacă ai sume rămase nereportate pentru sponsorizările efectuate înainte de 1 ianuarie 2022, le poți reporta în următorii 7 ani / 28 de trimestre.

Condiții pentru redirecționarea sumelor de către ANAF:

• Trebuie să menționați în formularul 177 numărul și data contractului de sponsorizare/mecenat/bursă privată. Contractul poate fi semnat până la momentul depunerii formularului.
• Impozitul datorat trebuie achitat la ANAF înainte de a solicita redirecționarea sumei.
• În cazul în care redirecționarea se face către un ONG sau o unitate de cult, aceasta trebuie să fie înscrisă în Registrul entităților/unităților de cult.

Poți să depui mai multe formulare de 177, pentru mai mulți beneficiari.

Termen depunere D177: 6 luni de la data depunerii declarație 101 sau 100 pentru trimestrul IV, deci termenul maxim este 25 decembrie.

ANAF va redirecționa sumele către beneficiarul ales, în termen de 45 de zile de la data depunerii formularului 177.

Recomandare:

• dacă ești plătitor de impozit pe profit: aplicare limită de 20% la randul 47 din D101
• dacă ești plătitor de impozit micro: aplicare limită de 20% la rulaj debitor cont 698

Nu uita❗ Declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor/mecenatului/burselor private (D107) se depune în continuare, fie că depui sau nu D177. Termenul pentru depunere D107, este 25 iunie pe perioada aplicării OUG 153/2020.

Articolul Regimul valabil de la 1 ianuarie 2022 pentru sponsorizări apare prima dată în AtelierContabilitate.

Platitori de impozit pe profit

– de la 1 ianuarie 2023, scutirea de impozit pe profit reinvestit, va fi aplicabilă doar pentru activele din domeniul producției, procesării și retehnologizarii

Platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor

– de la 1 ianuarie 2023, se schimba criteriile de încadrare a societății în micro sau platitoare de impozit pe profit

– microintreprindere pot sa fie doar persoanele juridice române (SRL) care:

1. au cel putin 1 angajat
2. au realizat venituri, altele decât consultanță și management, în proportie de peste 80% din veniturile totale
3. au realizat venituri totale care nu depășesc 500.000 euro (plafonul se calculeaza tinand cont de veniturile obtinute de la 1 ianuarie pana la 31 decembrie 2022)
4. au asociați/acționari care dețin peste 25% din valoarea capitalului social la cel mult 3 persoane juridice române care se încadrează sa aplice sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor

– cota de impozit micro va fi 1%

– prin excepție, societățile care desfășoară activități de cazare, restaurante, baruri sunt micro chiar dacă nu indeplinesti conditiile de mai sus (se aplica de la 1 august 2022)

– nu se mai poate opta pentru a fi platitor de impozit pe profit (vechea condiție: dacă SRL are un capital social de 45.000 lei și cel puțin 2 salariati cu norma intreaga, poate opta sa fie platitor de impozit pe profit, chiar dacă erau îndeplinite condițiile pentru a fi considerat microintreprindere)

– nu pot fi platitori de impozit micro SRL-urile care activează in: domeniul bancar, în domeniul asigurarilor si a pieței de capital (inclusive intermediari), jocuri de noroc, activități de exploatare, dezvoltare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale

Activități independente (PFA, II, IF, profesii liberale)

– de la 1 ianuarie 2023, se poate opta pentru norma de venit doar dacă venitul brut realizat în anul anterior este de maxim 25.000 euro. In caz contrar, impozitarea va fi la sistem real.

– contribuția la pensii va fi datorată în mod diferit:

• dacă venitul realizat este cuprinsă între 0 și pana la 12 salarii minime brute pe tara, contribuția la pensii nu se datoreaza
• dacă venitul realizat este cuprins între 12 și 24 salarii minime brute pe țara,  contribuția la pensii se datoreaza la 12 salarii minime brute pe tara (Exemplu: salariul minim este 2550 lei * 12 luni * 25% cotă de impozit = 7650 lei/an)
• dacă venitul realizat este peste 24 de salarii minime brute pe tara, contribuția la pensii se va datora la 24 de salarii minime brute pe tara (Exemplu: salariul minim este 2550 lei * 24 luni * 25% cotă de impozit = 15300 lei/an)

– contribuția la sanatate va fi datorată în mod diferit:

• dacă venitul realizat este cuprinsă între 0 și pana la 6 salarii minime brute pe tara, contribuția la sanatate nu se datoreaza dar se poate opta
• dacă venitul realizat este cuprinsă între 6 și 12 salarii minime brute pe țara,  contribuția la sănătate se datoreaza la 12 salarii minime brute pe tara
• dacă venitul realizat este cuprins între 12 si 24 de salarii minime brute pe tara, contribuția la sănătate se va datora la 12 salarii minime brute pe tara
• dacă venitul realizat este peste 24 de salarii minime brute pe tara, contribuția la sănătate se va datora la 24 de salarii minime brute pe tara 

Atentie! La plafonul pentru sanatate intra inclusiv dividendele.

Impozitul pe dividende

Incepand cu 1 ianuarie 2023, va fi 8% de la 5% cate este momentan. Va recomandam ridicarea dividendelor interimare până în decembrie 2022, dacă aveți sume consistente.

Salariați

– din 1 august 2022, contribuția la pensii se datoreaza la cel puțin salariul minim brut pe tara. De aceasta modificare sunt afectate contractele de munca cu timp parțial. Pentru un contract de munca cu 1 ora pe zi/luna/etc. contribuția la pensii se va acorda ca pentru un salariat la 8 ore. Sunt și câteva excepții: elevi, studenți, pensionari cu limita de varsta, persoane cu dizabilitati, salariatul realizează venituri din salarii din mai multe contracte de munca, care cumulat au bază cel puțin egala cu salariul de baza minim brut pe tara.

– indicatorul cifra de afaceri pentru scutirile în domeniul construcțiilor și alimentar se calculează cumulat de la 1 ianuarie pana inclusiv în luna aplicării scutirii (pană acum era în funcție de CA a anului trecut). Tot pentru salariații din aceste domenii salariul brut maxim cu scutire este 10.00 lei (pană acum era 30.000 lei)  – se aplica în 3 zile de la publicarea ordonanței

– de la 1 ianuarie 2023, s-au scos veniturile neimpozabile în forma în care sunt momentan. Exemplu: concediile decontate angajatilor, primele voluntare de sanatate, contribuțiile la fondurile de pensii facultative, sumele acordate în regim telemunca, etc. Aceste venituri vor fi neimpozabile doar în limita a 33% din salariul de baza. Adică se cumulează veniturile neimpozabile, enumerate mai jos, se compara cu salariul de baza în limita a 33% iar dacă este peste aceasta limita, diferenta se impoziteaza cu toate contribuțiile salariale inclusiv impozit pe venit.

Lista veniturilor care intra în limita de 33% din salariul de baza:

 (41 ) Următoarele venituri cumulate lunar nu reprezintă venit impozabil în înțelesul impozitului pe venit, în limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat: 

1. 1. a) prestațiile suplimentare primite de salariați în baza clauzei de mobilitate potrivit legii, în limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizația de delegare/detașare, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul autorităților și instituțiilor publice; 
   2. b) contravaloarea hranei acordate de către angajator pentru angajații proprii, persoane fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, în alte situații decât cea prevăzută la alin. (4) lit.c), astfel cum este prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul intern, în limita valorii maxime, potrivit legii, a unui tichet de masă/persoană/zi, prevăzută la data acordării, în conformitate cu legislația în vigoare. La stabilirea plafonului lunar neimpozabil nu se iau în calcul numărul de zile din luna în care persoana fizică desfășoară activitate în regim de telemuncă sau muncă la domiciliu sau se află în concediu de odihnă/medical/delegare. Prin hrană se înțelege hrana preparată în unități proprii sau achiziționată de la unități specializate. Prevederile nu sunt aplicabile angajatilor care beneficiază de tichete de masă, în conformitate cu legislația în vigoare. 
   3. c) cazarea și contravaloarea chiriei pentru spațiile de cazare/de locuit puse de către angajatori la dispoziția angajaților proprii, persoane fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul intern, în limita unui plafon neimpozabil de 20 % din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată /lună/persoană, în următoarele condiții: 

(i) angajatul, soțul/soția acestuia nu dețin o locuință în proprietate personală sau în folosință în localitatea în care își desfășoară activitatea; 

(ii) spațiul de cazare/de locuit se află în unitățile proprii, inclusiv de tip hotelier sau într-un imobil închiriat de la o terță persoană, în acest scop, prevăzut astfel în contractul de închiriere încheiat în condițiile legii; (iii) contractul de închiriere este încheiat în condițiile legii – contractul de închiriere încheiat de angajator cu proprietarul imobilului; 

(iv) plafonul neimpozabil se acordă unuia dintre soți, în cazul în care ambii soți desfășoară activitate în aceeași localitate, la același angajator sau la angajatori diferiți, pe baza declarației pe propria răspundere a acestuia. La determinarea plafonului de 20% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, se ia în calcul valoarea cea mai mică a salariului minim brut pe țară, în vigoare în luna pentru care se acordă avantajele. Verificarea îndeplinirii condițiilor se efectuează pe baza documentelor justificative și constituie responsabilitatea angajatorului. 

1. 1. d) contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajații proprii și membrii de familie ai acestora, acordate de angajator, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă, regulamentul intern, sau primite în baza unor legi speciale și/sau finanțate din buget, în limita unui plafon anual, pentru fiecare angajat, reprezentând nivelul unui câștig salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul în care au fost acordate; 
   2. e) contribuțiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificările și completările ulterioare, și cele reprezentând contribuții la scheme de pensii facultative, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European, suportate de angajator pentru angajații proprii, în limita a 400 euro anual pentru fiecare persoană; 
   3. f) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajații proprii, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoană; 
   4. g) sumele acordate angajaților care desfășoară activități în regim de telemuncă pentru susținerea cheltuielilor cu utilitățile la locul în care angajații își desfășoară activitatea, precum electricitate, încălzire, apă și abonamentul de date, și achiziția mobilierului și a echipamentelor de birou, în limitele stabilite de angajator prin contractul de muncă sau regulamentul intern, în limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzător numărului de zile din luna în care persoana fizică desfășoară activitate în regim de telemuncă. Sumele vor fi acordate fără necesitatea de prezentare a documentelor justificative. 

(42 ) Ordinea în care veniturile prevăzute la alin. (41 ) se includ în plafonul lunar de cel mult 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat, se stabilește de angajator.  

Venituri persoane fizice

– Contractele de închiriere și modificările contractelor de închiriere se vor înregistra la ANAF în maximum 30 de zile de la data încheierii/modificării contractului.

– Veniturile din chirii, cu excepția veniturilor din arendă și din închirierea camerelor în scop turistic, vor fi impozitate cu 10%, fără a se mai acorda deducerea de 40% sub forma unei cote forfetare de cheltuieli.

– La transferul dreptului de proprietate pentru clădiri, terenuri, impozitarea va fi 3% dacă proprietatea este deținută o perioada de pana la 3 ani și 1% dacă proprietatea este deținută o perioada de mai mare de 3 ani. Impozitul va fi aplicat la contravaloarea tranzacției (nu se va mai deduce suma de 450.000 lei)

– Impozitul pe clădiri va fi datorat la valorile din grila notarilor publici.

– Pentru cladirile cu destinatie mixtă (de locuit și pentru afacere), impozitul se va datora în funcție de destinația suprafețelor cu o pondere mai mare (peste 50%). Va sfatuim sa aveti declarațiile la primărie efectuate.

Articolul Modificari fiscale 2022 si 2023 – Proiect Codul Fiscal apare prima dată în AtelierContabilitate.