La calculul rezervei legale pentru o microîntreprindere, nu avem de făcut calcule cu impact fiscal. Rezerva legală are impact fiscal doar în cazul societăților plătitoare de impozit pe profit.

Condiții pentru constituirea rezervei legale (se ia suma minimă dintre cele două condiții):

• 20% din capitalul social vărsat;
• 5% din profitul contabil.

Note contabile înregistrare rezervă legală în contabilitate.

Anul N:             129 = 1061
Anul N+1:         121 = % 129, 1171

Monografie contabilă
Date:
– capital social = 2.000 lei
– rezerva legală constituită anterior (sold 1061) = 150 lei
– venituri = 100.000 lei
– cheltuieli = 80.000 lei
– cheltuieli nedeductibile = 5.000 lei

Rezolvare:
Condiții de îndeplinit:
– 20% din capitalul social subscris și vărsat (sold 1012) = 20% * 2.000 lei = 400 lei
– 5% din profitul contabil (sold 121) = 5% * (100.000 – 80.000) = 1.000 lei
Din cele două condiții, alegem minimul, astfel 400 lei – 150 lei (rezerva creată anterior) = 250 lei – Acesta este rezerva care se poate crea anul acesta.
Cheltuielile nedeductibile, nu ne interesează la o microîntreprindere.

Note contabile:
31.12.N
129 = 1061     250 lei

Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli:
121 = conturi cheltuiala      80.000 lei
conturi venituri = 121        100.000 lei

01.01. N+1
121 = %            20.000 lei
129                        250 lei
1171                 19.750 lei

Dacă ești la impozit pe profit, vezi aici: Rezerva legală – condiții, note contabile (plătitor de impozit pe profit)