Vom răspunde la următoarele întrebări:
- Când este obligat un neplătitor de TVA să devină plătitor de TVA?
- Care sunt condițiile și cum se poate opta pentru a ieși de la TVA?
- Cum se determină perioada fiscală la TVA?
- Care sunt prevederile pentru codul special de TVA?
1. Neplătitor → la plătitor de TVA (Art. 310)
CA = 65.000 euro (curs aderare rotunjit) = 220.000 lei
CA = din Jurnalul de vânzări (inclusiv avansuri)
Nu intră în CA:
– vânzările de active corporale fixe;
– vânzările de mijloace de transport noi.
CA > de 220.000 lei → se depune D010 și D088 în termen de 10 zile (Alin. 6) PFA, II, IF nu depune D088.
Înregistrarea în scopuri de TVA este valabilă începând cu: (Art. 316, NM pct. 88, alin. 1)
– data comunicării certificatului de TVA pentru AIC și LIC;
– prima zi a lunii următoare optării pentru:
- taxare operațiuni scutite Art. 292, alin 2, lit. e și f – închiriere, arendare, leasing, concesionare, livrare de construcții;
- la depășirea plafonului de 220.000 lei.
– la data comunicării deciziei pentru înregistrarea din oficiu.
!!! Pentru firmele înregistrate în cursul anului, plafonul de 220.000 lei nu se recalculează proporțional cu perioada de la înființare până la sfârșitul anului. (Art. 310, alin. 5)
2. Plătitor → la neplătitor (Art. 310)
CA = 65.000 euro (curs aderare rotunjit) = 220.000 lei
CA = din Jurnalul de vânzări (inclusiv avansuri)
Condiție: Dacă în cursul anului precedent și curent nu depășește 220.000 lei.
CA < 220.000 lei → se depune D010 până în 10 a fiecărei lunii următoare perioadei fiscale.
Anularea va fi valabilă de la data comunicării.
Persoana impozabilă are obligația să depună D300 până în 25 a lunii următoare comunicării deciziei de anulare, indiferent de perioada fiscală.
Este obligatorie ajustarea TVA-ului dedus. Mai multe despre ajustare, citește aici.
3. Perioada fiscală la TVA (Art. 322, NM pct. 103)
CA = 100.000 euro (curs 28 dec N-1)
Curs 2015 = 4,5245
CA = din Jurnalul de vânzări (inclusiv avansuri)
Perioada fiscală LUNA dacă:
- CA > 100.000 Euro;
- AIC de bunuri.
Perioada fiscală TRIMESTRU dacă:
- CA < 100.000 Euro;
- NU s-a efectuat AIC de bunuri.
Când se modifică perioada fiscală?
- AIC de bunuri → se trece la LUNĂ de la TRIMESTRU în timpul anului → se depune D092 în 5 zile lucrătoare din luna următoare efectuării AIC de bunuri
- Pentru restul cazurilor perioada fiscală se modifică cu 1 ianuarie N+1:
- pentru cei care sunt la LUNĂ și trebuie să treacă la TRIMESTRU (îndeplinesc condițiile) → depun D010 până la 31 ianuarie N+1. În D010 trec CA < 100.000 Euro și bifează schimbarea perioadei fiscale la TVA;
- pentru cei care sunt la TRIMESTRU și trec la LUNĂ → depun D010 până la 31 ianuarie N+1. În D010 trec CA > 100.000 Euro și bifează schimbarea perioadei fiscale la TVA;
- pentru cei care sunt la TRIMESTRU și rămân la TRIMESTRU → depun D094 până în 25 ianuarie N+1, în care specifică CA < 100.000 Euro și că nu au efectuat AIC de bunuri.
!!! Persoana impozabilă care a avut în anul precedent LUNA pentru că a efectuat AIC de bunuri, va avea LUNA și în anul curent, chiar dacă NU a depășit 100.000 Euro. (Art. 322, alin. 8).
Pentru firmele care se înregistrează în timpul anului, plafonul de 100.000 Euro se recalculează proporțional cu perioada până la sfârșitul anului. (La înființare persoana impozabilă declară CA preconizată.) – Art. 322, alin. 4.
4. Cod special de TVA (Art. 317)
CA = 10.000 E (curs aderare rotunjit) = 34.000 lei
Codul special de TVA este obligatoriu pentru:
- AIC de bunuri > 10.000 Euro = 34.000 lei;
- prestare servicii intracomunitare;
- primire servicii intracomunitare.
În plafonul de 10.000 Euro, nu intră:
- produsele accizabile;
- mijloacele de transport noi;
- vânzările la distanță;
- bunurile second-hand, opere de artă;
- gaze și energie electrică;
- bunurile cu instalare și montare în România.
Înainte de efectuarea operațiunii se depune D091 și se face înregistrarea în ROI, D095.
– Pentru AIC de bunuri și primirea de servicii intracomunitare se depune D301 și D390.
– Pentru prestarea de servicii intracomunitare se depune numai D390.
Codul special de TVA este valabil cel puțin 2 ani.
CA = cifră de afaceri
LIC = livrare intracomunitară
AIC = achiziție intracomunitară
D = declarație
> = mai mare
< = mai mic
