1. Neplătitor → la plătitor de TVA (Art. 152)

CA = 65.000 EURO (curs aderare rotunjit) = 220.000 lei
CA = din Jurnalul de vânzări (inclusiv avansuri)

Nu intră în CA:
–        vânzările de active fixe, valoare > 25.000 lei;
–        vânzările de mijloace de transport noi.

CA > de 220.000 lei → se depune D010 în termen de 10 zile (Alin. 6)

Înregistrarea în scopuri de TVA este valabilă începând cu: (Art. 153 alin 1, NM pct. 66, alin. 1)
–        data comunicării certificatului de TVA pentru AIC şi LIC;
–        prima zi a lunii următoare optării pentru:

• taxare operaţiuni scutite Art. 143, lit. f – închiriere, arendare, leasing, concesionare, livrare de construcţii;
• la depăşirea plafonului de 220.000 lei.

–        la data comunicării deciziei pentru înregistrarea din oficiu.

!!! Pentru firmele înregistrate în cursul anului, plafonul de 220.000 lei nu se recalculează proporţional cu perioada de la înfiinţare până la sfârşitul anului. (Art. 152, alin. 5)

2. Plătitor → la neplătitor (Art. 152)

CA = 65.000 EURO (curs aderare rotunjit) = 220.000 lei
CA = din Jurnalul de vânzări (inclusiv avansuri)

Condiţie: Dacă în cursul anului precedent şi curent nu depăşeşte 220.000 lei.

CA < 220.000 lei → se depune D096 până în 10 a fiecărei lunii următoare perioadei fiscale.

Anularea va fi valabilă de la data comunicării.

Persoana impozabilă are obligaţia să depună D300 până în 25 a lunii următoare comunicării deciziei de anulare, indiferent de perioada fiscală.

Este obligatorie ajustarea TVA-ului dedus. Mai multe despre ajustare, citeşte aici.

3. Perioada fiscală la TVA (Art. 156 indice 1, NM pct. 80)

CA = 100.000 EURO (curs 28 dec N-1)
Curs 2014 = 4,4639
CA = din Jurnalul de vânzări (inclusiv avansuri)

Perioada fiscală LUNA dacă:

• CA > 100.000 Euro;
• AIC de bunuri.

Perioada fiscală TRIMESTRU dacă:

• CA < 100.000 Euro;
• NU s-a efectuat AIC de bunuri.

Când se modifică perioada fiscală?

• AIC de bunuri → se trece la LUNĂ de la TRIMESTRU în timpul anului → se depune D092 în 5 zile lucrătoare din luna următoare efectuării AIC de bunuri
• Pentru restul cazurilor perioada fiscală se modifică cu 1 ianuarie N+1:
  • pentru cei care sunt la LUNĂ şi trebuie să treacă la TRIMESTRU (îndeplinesc condiţiile) → depun D010 până la 31 ianurie N+1. În D010 trec CA < 100.000 Euro şi bifează schimbarea perioadei fiscale la TVA;
  • pentru cei care sunt la TRIMESTRU şi trec la LUNĂ → depun D010 până la 31 ianurie N+1. În D010 trec CA > 100.000 Euro şi bifează schimbarea perioadei fiscale la TVA;
  • pentru cei care sunt la TRIMESTRU şi rămân la TRIMESTRU → depun D094 până în 25 ianuarie N+1, în care specifică CA < 100.000 Euro şi că nu au efectuat AIC de bunuri.

!!! Persoana impozabilă care a avut în anul precedent LUNA pentru că au efectuat AIC de bunuri, vor avea LUNA şi în anul curent, chiar dacă nu au depăşit 100.000 Euro. (Art. 156 indice 1, alin. 6 indice 2).

Pentru firmele care se înregistrează în timpul anului, plafonul de 100 000 Euro se recalculează proporţional cu perioada până la sfârşitul anului. (La înfiinţare persoana impozabilă declară CA preconizată.) – Art. 156 indice 1, alin. 4.

4. Cod special de TVA (Art. 153 indice 1)

CA = 10.000 EURO (curs aderare rotunjit) = 34.000 lei

Codul special de TVA este obligatoriu pentru:

• AIC de bunuri > 10.000 Euro = 34.000 lei;
• prestare servicii intracomunitare;
• primire servicii intracomunitare.

În plafonul de 10.000 Euro, nu intră:

• produsele accizabile;
• mijloacele de transport noi;
• vânzările la distanţă;
• bunurile second-hand, opere de artă;
• gaze şi energie electrică;
• bunurile cu instalare şi montare în România.

Înainte de efectuarea operaţiunii se depune D091 şi se face înregistrarea în ROI, D095.
– Pentru AIC de bunuri și primirea de servicii intracomunitare se depune D301 şi D390.
– Pentru prestarea de servicii intracomunitare se depune numai D390.

Codul special de TVA este valabil cel puţin 2 ani.