Avem două categorii de contribuții sociale: obligatorii și opționale. Contribuțiile obligatorii sunt cele la CAS – pensii și la CASS -sănătate. Contribuțiile opționale sunt cele la șomaj și la contribuția pentru concedii și indemnizații (FNUASS).

Începând cu anul 2014, soțul sau soția titulariului PFA se poate asigura facultativ la pensii și sănătate, în cazul în care contribuie la desfășurarea activității.

Contribuții sociale

A. Contribuții obligatorii

• Contibuția la bugetul asigurărilor sociale – Pensii 26,3%

Calcul = 26,3% * venitul declarat

Venitul declarat este reprezentat de următoarele două limite:
– minim 35% aplicat la câștigul salarial mediu brut pe țară;
– maxim 5 ori câștigul salarial mediu brut pe țară.
Pentru 2015, salariul minim brut pe țară este de 2.415 lei.

Pentru 2015:
– 35% * 2.415 = 845 lei => minim 845 lei de plătit;
– 5 * 2.415 = 12.075 lei => maxim 12.075 lei de plătit.

Venitul bază de calcul se declară în Declarația 600, unde se trece baza lunară de calcul (35% * 2.415 = 845  lei/lună).

Declarația 600 se depune în termen de 15 zile de la înființare, iar ulterior în fiecare an până la data de 31 ianuarie a anului următor anului de referință. Anul acesta 2015, declarația 600 se depune până pe 2 februarie 2015.

Contribuția se plătește în ultima lună din trimestru (845 * 26,3% = 222 de lei * 3 luni = 666 lei/ trimestru). Contribuția la pensii o plătiți în baza Deciziei de impunere emisă de la ANAF.

Nu plătesc CAS:
– angajații, șomerii, pensionarii, avocații;
– contribuabilii a căror venit net anual este mai mic de 845 lei/ lună.

• Contribuția pentru sănătate – CASS 5,5%

Baza de calcul de determină diferit în funcție de sistemul de impunere aplicat:
– impunere în sistem real (pe baza contabilității în partidă simplă)
(Venit net anual – contribuții sociale) * 5,5%

– impunere la norma de venit
Valoarea anuală a normei de venit/ 12 luni * 5,5%. Valoarea anuală a normei de venit nu poate fi mai mică decât salariul minim brut pe țară (975 lei la ora actuală).

Plata se efectuează anticipat în baza Declarației 220 cu regularizare în baza Declarație 200.

Foarte important! La determinarea venitului anual al bazei de calcul a CASS nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale.

Dacă titularul PFA, II, AF nu este angajat, șomer sau pensionar, sănătatea o plătește la salariu minim brut pe țară, adică o să plătească lunar 975 * 5,5% = 54 de lei. Dacă nu se află în nici una dintre situațiile de mai sus, sănătatea o plătește la Venitul net anual declarat.

B. Contribuții facultative/opționale

• Contribuția la șomaj (0,5% * venitul asigurat. La salariul minim brut pe țară)
• Contribuția pentru concedii și indemnizații (FNUASS) nu este obligatorie, însă aceasta poate deveni obligatorie dacă PFA dorește să beneficieze de indemnizații pentru concediile medicale. (0,85% * veniturile supuse impozitului pe venit)

Impozit

Cota de impozit pentru PFA, II și AF este de 16%. Aceasta se aplică diferențiat în funcție de sistemul de impunere.

– Dacă PFA, II, AF aplică sistemul real de impunere cota de 16% se aplică la diferența dintre veniturile impozabile și cheltuielile deductibile.
– Dacă PFA, II, AF este la normă de venit aplică cota de 16% la norma anuală de venit stabilită de DGFP județeană.