Speta:

SC CRISANA SRL persoana juridica romana, inregistrata in scopuri de TVA, inscrisa in Registrul Operatorilor Intracomunitari, efectueaza in data de 27 martie 2015 o achizitie de bunuri de la furnizorul POLANCA LTD, persoana inregistrata in scopuri de TVA in Polonia.
Conform clauzelor contractuale, marfa este pusa la dispozitia societatii din Romania in conditia ex-work in Polonia, sarcina si responsabilitatea transportului este in seama societatii romanesti.
Transportul dureaza 5 zile, iar receptia se efectueaza in 31 martie 2015.

Rezolvare:

Recunosterea in contabilitate a stocului de marfa se face la data transferului riscului de marfa de la vanzator la cumparator, utilizandu-se grupa 32 “Stocuri in curs de aprovizionare”. – Pct. 276 , alin.3 din OMFP 1802/2014.

Inregistrare stoc de marfa la data de 27 martie 2015:

327 = 401

Din punct de vedere al achizitei intracomunitare, chiar daca nu a fost efectuat transportul fizic al bunurilor, potrivit art. 135, alin 3 din Codul Fiscal, prin emiterea facturii se anticipeaza faptul generator si exigibilitatea TVA. La data facturii societatea are obligatia efectuarii operatiei de taxare inversa, considerata plata a TVA, conform art. 157, alin 2 din Codul Fiscal.

Taxare inversa se face cu data de 27 martie 2015:

4426 = 4427

Pentru luna in care s-a emis factura, societatea are obligatia declararii achizitiei in decontul de TVA, cat si in declaratia 390. Cursul de schimb este cel valabil la data facturii.

La data receptiei stocului de marfa, respectiv in 31 martie 2015, societatea va efectua inregistrarea contabila:

371 = 327

Din punct de vedere al reglementarilor contabile, operatia de receptie a stocului de marfa se efectueaza la cursul valabil din data receptiei, iar eventualele diferente de curs se vor inregistra pe seama conturilor 6651 sau 7651, conform OMFP 1802/2014.