1.Societatea F isi evalueaza stocurile la iesire prin metoda LIFO.Politica grupului din care face parte F este de a utiliza metoda FIFO.

La sfarsitul exercitiului N,in situatiile financiare individuale ale societatii F stocul de marfuri este evaluat la 250,000,000 u.m.Daca s-ar fi utilizat metoda FIFO,acelasi stoc ar fi avut o valoare de 220,000,000 u.m.

Sa se efctueze retratarile necesare in vederea omogenizarii valorilor din situatiile financiare si sa se prezinte incidenta asupra contului de profit si pierdere.

Raspuns:

In contabilitatea lui F:

Valoarea contabila a stocului conform LIFO la 31,12,N=250.000.000 u.m.

La nivel consolidat se face retratarea de omogenizare:

Valoarea care trebuie preluata in bilantul consolidat este cea calculata conform FIFO=220.000.000 u.m.

Se efectueaza ajustarea stocului:

607=371 30.000.000

Valoarea contabila in bilantul consolidat =220.000.000

Baza fiscala=Valoarea contabila din bilantul lui F=250.000.000

Rezulta o diferenta temporara deductibila de 30.000.000

Se constata o creanta de impozit amanat.

Impozit amanat=Venit din impozit amanat 30.000.000×16%=4.800.000

[ads2]

2.Valoarea contabila a unui brevet este de 12.000 lei,durata normala de functionare este de 5 ani.Din punct de vedere contabil,brevetul se amortizeaza degresiv,iar din punct de vedere fiscal,utilajul se amortizeaza liniar.

Precizati efectul asupra rezultatului fiscal.

Raspuns:

Rata de amortizare degresiva=(100:5ani)x1,5=30%

Amortizare an 1:    12000×30%=3600

Amortizare an 2:    (12000-3600)x30%=2520

Amortizare an 3:    (12000-3600-2520)x30%=1764

Amortizare liniara:12000:5=2400/an

Rezulta din anul 3 se trece la amortizarea liniara.

Amortizare an 3:  5880:3=1960/an

AN	VALOARE CONTABILA AMORTIZARE /AN	VALOARE FISCALA AMORTIZARE/AN
1	3600	2400
2	2520	2400
3	1960	2400
4	1960	2400
5	1960	2400

Observam ca ,in anii 1 si 2, rezultatul fiscal este mai mic,cheltuiala cu amortizarea contabila fiind mai mare.

[ads2]

3.Prezentati 10 lucrari de efectuat cand examinati conturile de trezorerie.

Raspuns:

-daca toate sumele datorate intreprinderii au fost incasate

-daca toate sumele incasate au fost contabilizate

-daca toate sumele platite au fost contabilizate

-daca toate descarcarile clientilor corespund unor incasari efective

-daca efectele remise spre incasare au fost corect evaluate

-daca incasarile sunt contabilizate la suma reala

-daca incasarile si platile sunt inregistrate in perioada in care au avut loc

-daca incasarile si platile sunt imputate corect in conturi

-daca operatiile de incasari si plati sunt justificate si autorizate

-daca jurnalele(registrele)sunt corect totalizate si centralizate.

[ads2]