Cum întocmești și verifici Decontul de TVA?

Azi vreau să analizăm cum trebuie să întocmești și să verifici principala declarație de TVA, Declarația 300 sau Decontul de TVA.

De unde descarci Decontul de TVA?

Pentru a descărca formularul intri aici.

Întocmirea Decontului de TVA

Decontul de TVA este generat din programul de contabilitate pe baza informațiilor introduse în ecranele de intrări și ieșiri.
Eu recomand programul de contabilitate Saga SoftwareÎn Saga mergi la Situații-listări -> ecranul Jurnale de cumpărari/vânzări -> Decont TVA – Declarația 300. Pentru a prelua datele din jurnale apeși butonul Actualizare date.

Verificarea Decontului de TVA

După ce s-a populat formularul cu date, treci la verificări.
Decontul de TVA se verifică cu Jurnalele de cumpărări, vânzări și balanța. Rândul 1 la 17 se verifică cu Jurnalul de vânzări, randul 18 la 32, se verifică cu Jurnalul de cumpărări iar randul 33 la 42 se verifică cu Balanța.

  • Verificări cu Jurnalul de vânzări:

Rândul 1 la 3.1 corespunde cu poziția 12 “Livrări externe cu drept de deducere” din Jurnalul de vânzări. Rândul 1 la 3.1 trebuie să corespundă și cu Declarația 390 litera L -Livrare intracomunitară adunat cu P -Prestare intracomunitară. Regularizările pentru intracomunitare aferente rândurilor 1 la 3.1 se trece pe rândul 4 din decont.

Taxarea inversă apare numai în Jurnalele de cumpărări poziția 17-11 iar în decont apare la rândurile 5 și 5.1 pe partea de TVA colectat 4427 și la rândurile 18 și 18.1 pe partea de TVA deductibil 4426. Regularizările la taxarea inversă se trece la rândurile 6 și 19.

Importul pentru persoanele care au primit certificat de amânare a plății TVA  (Art. 157, Alin.4 și 5 – Codul Fiscal) se trece la rândurile 7 și 7.1 pe partea de TVA colectată 4427 și la rândurile 20 și 20.1 pe partea de TVA deductibila 4426. Regularizările la importul acesta se trec pe rândul 8 și rândul 21.

Atenție: sumele de la taxare inversă și import apar pe rândurile corespunzătoare la 4427 și 4427 cu aceași valoare.

Rândul 9 corespunde cu poziția 21-22, plus poziția 6-7 din Jurnalul de vânzări.
Rândul 10 corespunde cu poziția 8-9, plus poziția 23-24 din Jurnalul de vânzări.
Regularizările pentru TVA colectat se trece pe rândul 16.
Rândul 17 pentru a corespunde cu Jurnalul de vânzări trebuie să adunați suma de la TVA a pozițiilor 8-9, 23-24 cu TVA la încasare poziția 21-22, 6-7.

Tradus: adunați TVA-ul pentru facturile la care încasarea s-a făcut la data facturii cu TVA la încasare, TVA-ul exigibil, adică cel pentru facturile care s-au încasat.

  • Verificări cu jurnalul de cumpărări:

Rândurile 18 la 21 le-am tratat mai sus.
Rândul 22 corespunde cu poziția 6-7 + poziția 21-22 din Jurnalul de cumpărări. La poziția 6-7 apare și importul pentru care beneficiarul plătește TVA în vamă și celelalte taxe vamale.
Rândul 23 corespunde cu poziția 8-9 + 23-24 din Jurnalul de cumpărări.
La rândul 26 este trecută baza pentru achizițiile de la persoane neînregistrate în scopuri de TVA, corespunde cu poziția 10 din Jurnalul de cumpărări.

Între rândul 27 și 28, pe partea de TVA pot exista diferențe în cazul în care societatea are intrări pentru care TVA este nedeductibil integral și pentru cazul în care avem achiziții pentru care TVA este deductibil 50% (combustibil, piese, etc.). Rândul 28 trebuie să fie mai mic sau cel mult egal cu rândul 27.

Pentru a verifica valoarea rândului 28, mergeți la Jurnalul de cumpărări -> în partea dreaptă aveți Toate facurile -> mergeți pe Nedeductibil 50%, TVA-ul îl împărțiți la 2 -> mergeți la Intrări nedeductibile și adunați TVA-ul. Jumătate din TVA-ul de la Nedeductibil 50% adunat cu TVA-ul de la Nedeductibil intregral, trebuie să vă dea valoarea de pe rândul 28. Indicațiile le-am dat pentru cei care lucrează în programul de contabilitate Saga.

Regularizările pentru TVA deductibil se trec pe rândul 30.

  • Verificări cu balanța de verificare:

La sfârșitul perioadei fiscale (luna sau trimestru), putem avea două posibilități, să avem TVA de recuperat sau TVA de plată.
TVA de recuperat -> Rândul 33 trebuie să corespundă cu contul 4424 din închiderea TVA-ului pentru perioada fiscală la care depunem decontul.
TVA de plată -> Rândul 34 trebuie să corespundă cu contul 4423 din închiderea TVA-ului pentru perioada fiscală la care depunem decontul.

Dacă în decontul de TVA depus pentru perioada fiscală anterioară ați avut TVA de recuperat să nu uitați să îl preluați pe rândul 38.

Ultima verificare care trebuie să o faceți este: rândul 41 respectiv rândul 42 trebuie să corespundă cu soldul final din balanța pe conturile 4423 respectiv 4424.

Mai trebuie să verificați să fie închise conturile de TVA 4426 și 4427, adică să nu aibă sold final.

You May Also Like…

0 Comments

Submit a Comment

Your email address will not be published. Required fields are marked *