Cesiune de creante – tratament fiscal si contabil 2015

Tratament fiscal cesiune de creante 2015

a) Impozit pe profit

Conform art. 19, alin. 1 din Codul Fiscal veniturile din orice sursa sunt impozabile. Deasemenea veniturile din cesiune de creante nu le regasim in categoria veniturilor neimpozabile enumerate la art. 20 din Codul Fiscal. In concluzie veniturile din cesiunea de creante sunt venituri impozabile din punct de vedere a impozitului pe profit.

Cheltuiala cu cesiunea creantelor este deductibila la calculul impozitului pe profit daca indeplineste conditiile de la art. 21, alin. 2, lit. (n), in caz contrar cheltuiala cu cesiunea creantelor este nedeductibila.

b) Impozit pe microintreprinderi – 3%

In ceea ce priveste impozitul pe microintreprinderi, cesiunea de creante, intra in baza impozabila pentru 3%. Conform art.112^7, alin.1 baza imozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa.

c) TVA

Conform art. 141, alin. 2, pct. 9^1 si 9^3 –  cesiunea de creante nu reprezinta o operatiune in sfera TVA.

Monografie contabila cesiune de creante

1. Predator de creante (Cedent)

a) cesionarea creantelor neincasabile
% = 4118
461
654

Daca cheltuiala cu cesiunea creantelor indeplineste conditiile de la art. 21, alin. 2, lit. (n), cheltuiala este deductibila la calculul impozitului pe profit, in caz contrar cheltuiala cu cesiunea creantelor este nedeductibila.

Art. 21, alin. 2, lit. n) pierderile înregistrate la scoaterea din evidenţă a creanţelor neîncasate, în următoarele cazuri:

  1. procedura de faliment a debitorilor a fost închisă pe baza hotărârii judecătoreşti;
  2. debitorul a decedat şi creanţa nu poate fi recuperată de la moştenitori;
  3. debitorul este dizolvat, în cazul societăţii cu răspundere limitată cu asociat unic, sau lichidat, fără succesor;
  4. debitorul înregistrează dificultăţi financiare majore care îi afectează întreg patrimoniul.

b) incasarea cesiune data spre recuperare
5121 = 461

 2. Recuperator de creante (Cesionar)

a) primirea creantei de recuperat
461 = 462

D809

b) incasarea creantei primite in cesionare
5121 = %
461
7588 – daca incaseaza mai mult decat a preluat

C809 – pentru valoarea creantei preluate

c) restituire creanta recuperata
462 = 5121

Venitul, contul 7588, incasat peste valoarea creantei primite in cesiune, este venit impozabil la calculul impozitului pe profit sau intra in baza de calcul a impozitului pe microintreprinderi.

You May Also Like…

0 Comentarii

Înaintează un Comentariu

Adresa ta de email nu va fi publicată. Câmpurile obligatorii sunt marcate cu *